К СВЕДЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ):
С 1 ЯНВАРЯ МОЖНО РАБОТАТЬ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ
УСН на основе патента - особый вид специального налогового режима. Его основные положения содержатся в статье 346.25.1 главы 26.2. Упрощенная система налогообложения Налогового кодекса РФ. Переход на этот специальный налоговый режим является добровольным. Он освобождает от уплаты:
налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в части доходов от предпринимательской деятельности,
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности),
налога на добавленную стоимость (НДС).
Но, в случае привлечения наемных работников, этот режим не освобождает от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Также остаются обязанности налогового агента. В т.ч. по уплате НДФЛ за работников и представлению сведений о доходах по форме 2-НДФЛ.
Виды деятельности. УСН на основе патента применяется в отношении 69 видов деятельности. Их перечень указан в статье 346.25.1 Налогового кодекса. В частности, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, изготовление и ремонт мебели, ювелирных изделий, деятельность в области фотографии, производство, монтаж, прокат и показ фильмов, техобслуживание и ремонт автотранспортных средств, услуги парикмахерских и салонов красоты, услуги общепита и т.д.
Условия применения, утрата права на патент. При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. В т.ч. по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период (т.е. период действия патента) - пять человек.
Ежегодно, до 20 января, необходимо представлять Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Например, за 2010 г. - до 20.01.2011, за 2011 г. - до 20.01.2012 и т.д.
Индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях:
- если в календарном году, в котором налогоплательщиком применяется УСН на основе патента, его доходы превысили 60 млн. руб. (на 2011, 2012 г.г.);
- если среднесписочная численность более 5 человек (если вы получаете патент по двум и более видам деятельности, предельный размер численности всех работников также не должен превышать пяти человек);
- неоплата (неполная оплата) одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента.
В случае утраты права на применение УСН предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная предпринимателем, не возвращается. Допустим, предприниматель утратил право на применение УСН на основе патента по виду деятельности, по которому применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Тогда он обязан перейти на уплату ЕНВД и уплатить налог за период, на который был выдан патент.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения. Срок - в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Возможно, что индивидуальный предприниматель перешел с УСН на основе патента на иной режим налогообложения. Он вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года после утраты права.
Стоимость патента. Годовая стоимость патента определяется как 6 процентов от потенциально возможного к получению годового дохода. Размеры потенциальных доходов установлены для каждого вида деятельности на соответствующий календарный год. Это Закон
Республики Саха (Якутия) от 10.11.2010 861-З № 615-IV. Если вы получаете патент на срок меньше года, то стоимость годового патента пересчитывается в соответствии с продолжительностью периода, на который выдан патент.
Период действия патента. Период выбирает сам налогоплательщик. Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев (например, 1 месяц, 2 месяца и т.д. до 12 месяцев включительно) и может переходить на следующий календарный год. Патент начинает действовать с 1-го числа месяца. А налоговый период считается равным периоду действия патента.
Порядок получения патента. Заявление на получение патента подает индивидуальный предприниматель в налоговый орган по месту постановки на учет. Срок - не позднее чем за 1 месяц до начала применения УСН на основе патента. Например, для получения патента с 1 января, заявление необходимо подать не позднее 30 ноября. Налоговый орган обязан в течение 10 рабочих дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента. Если предприниматель желает применять патент по нескольким видам деятельности, то заявление на получение патента подается по каждому виду деятельности отдельно.
Совмещение УСН на основе патента с обычной УСН. УСН на основе патента можно совмещать с обычной УСН. Переход на патент осуществляется только по тому виду деятельности, в отношении которого он выдан. Если вы продолжаете вести иные виды деятельности, они могут облагаться по обычной УСН.
Оплата патента. Оплата патента (КБК 182 1 05 010410 2 0000 110) производится в два этапа:
1) 1/3 стоимости патента - в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности;
2) 2/3 стоимости патента - в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.
Часть стоимости патента, которую вы оплачиваете вторым платежом, можно уменьшить на страховые взносы на ОПС; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Но не более чем на 50 процентов от стоимости патента. Для этого вам необходимо подать заявление в налоговый орган. К нему приложить подтверждающие документы. Срок подачи - до окончания периода, на который выдан патент.
Учет и отчетность. Индивидуальные предприниматели, работающие на патентной УСН, должны вести учет своих доходов. Это Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН на основе патента, освобождены от представления налоговой декларации по УСН.
Контрольно-кассовая техника (ККТ). Налогоплательщики, находящиеся на патентной системе, при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны использовать ККТ.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 5 по РС(Я)
