Вопрос:
Компания планирует ввести в соцпакет следующие элементы: возмещение затрат на обучение детей работников, страхование жилья персонала, получение виз для работника и членов его семьи, транспортные расходы при путешествиях работника и членов его семьи, а также затраты на оплату социального страхования работника за рубежом. Соответствующие гарантии и компенсации предусмотрены трудовыми договорами. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли такие расходы?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Казалось бы, раз гарантии и компенсации предусмотрены трудовыми договорами, то потраченные средства можно учесть как расходы на оплату труда в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. Однако на самом деле снизить базу по налогу на прибыль в рассматриваемом случае нельзя. Дело здесь вот в чем.
На основании пункта 6 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255 и 263 НК. А взносы по страхованию жилья сотрудников, равно как и социального страхования сотрудника за рубежом, данными нормами не предусмотрены.
Что касается оплаты обучения детей сотрудников, получения виз для работника и членов его семьи, транспортные расходы при путешествиях "штатника" и членов его семьи, то они считаются расходами, связанными с организацией развлечения, отдыха или лечения. Значит, их нельзя списать в силу пункта 43 статьи 270 Кодекса. Именно такие выводы содержатся в письме Минфина от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/671.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Орловской области
28.02.2011
