ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ
ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ИЛИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Они позволяют налогоплательщику уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов социального назначения.
Законодательство предусматривает вычеты социальных расходов пяти категорий:
1) на благотворительные цели;
2) на образование;
3) на медицинское обслуживание;
4) на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
5) на дополнительное пенсионное страхование.
Из указанных социальных вычетов наиболее распространенными являются социальные вычеты на образование и на медицинское обслуживание.
Социальный вычет расходов на образование
Социальный вычет расходов на образование предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые в течение налогового периода оплачивали свое обучение или очное обучение своих детей (подопечных детей), а также братьев (сестер) в возрасте до 24 лет, в образовательных учреждениях.
Вычет в связи с расходами на обучение может быть предоставлен только в том случае, если образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию, которая подтверждает его статус и право вести соответствующую образовательную деятельность.
Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
копию договора с учебным учреждением;
копию документа, подтверждающего статус учебного учреждения (копию лицензии);
документы, подтверждающие фактически произведенную налогоплательщиком оплату за обучение.
Если оплата обучения производится за ребенка (в том числе подопечного), то помимо указанных документов необходимо представить:
копию свидетельства о рождении ребенка;
справку учебного учреждения о том, что ребенок обучается по очной форме обучения.
Если оплата обучения производится за брата (сестру), то помимо указанных документов необходимо представить:
копию свидетельства о рождении брата (сестры);
копию своего свидетельства о рождении;
справку учебного учреждения о том, что брат (сестра) обучается по очной форме обучения.
При подготовке документов рекомендуется обратить внимание на следующие принципиально важные моменты.
1. Документы (договор, платежные документы) должны быть оформлены на лицо, которое заявляет вычет.
2. Социальный вычет на обучение ребенка не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Социальный вычет расходов на лечение
Социальный вычет расходов налогоплательщика на лечение его и членов его семьи предоставляется на сумму:
фактически уплаченных медицинскому учреждению средств за предоставленные налогоплательщику медицинские услуги;
средств, уплаченных налогоплательщиком за медицинские услуги, предоставленные его супруге (супругу), родителям и детям (в возрасте до 18 лет);
стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств;
страховых взносов по договору добровольного личного страхования, страхования супруга (супруги), родителей, детей до 18 лет, предусматривающему исключительно оплату лечения.
Перечень медицинских услуг и лекарственных средств, на оплату которых может быть предоставлена данная скидка, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.
Законодательство допускает возможность увеличения данной льготы в случае оплаты дорогостоящих видов лечения. Перечень дорогостоящих видов лечения также утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201. Вычет по ним допускается в сумме фактически осуществленных расходов.
В отношении использования данной льготы также действует требование, чтобы медицинские услуги оказывались медицинскими учреждениями Российской Федерации, обладающими соответствующей лицензией, и имелись документы, подтверждающие фактически произведенные расходы.
Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:
справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
копию договора с медицинским учреждением;
копию документа, подтверждающего статус лечебного учреждения (копию лицензии);
документы, подтверждающие фактически произведенную налогоплательщиком оплату за лечение;
справку об оплате медицинских услуг установленной формы.
Если оплата лечения производится за ребенка, то помимо указанных документов необходимо представить копию свидетельства о рождении ребенка.
Если оплачивается лечение супруги (супруга), то представляется копия свидетельства о браке.
Если производится оплата лечения родителей, то представляется копия свидетельства о рождении самого налогоплательщика.
Налогоплательщик, заявляя социальные налоговые вычеты в декларации за 2010 год, должен знать, что сумма социальных налоговых вычетов не должна превышать 120 тыс. руб. Ограничение по сумме социальных вычетов 120 тыс. руб. не распространяется на вычет на обучение детей - такой социальный вычет не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Также это ограничение не распространяется на дорогостоящие виды лечения. Социальный вычет по таким видам лечения принимается в размере фактически произведенных расходов.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Они представляют собой вычет сумм доходов или понесенных расходов, связанных с продажей или приобретением отдельных объектов недвижимого имущества.
Законодательство предусматривает имущественные вычеты сумм, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи:
1. Жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 1 млн. руб.
2. Иного имущества, находившегося в его собственности менее трех лет. Этот вычет не может превышать 250 тыс. руб. в целом по всем объектам.
Вместо использования права на получение имущественных вычетов, указанных в п. п. 1
- 2
(поименованы в пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса), налогоплательщик вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества (данное положение не распространяется на доходы от реализации ценных бумаг).
3. В размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (действие данного вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года).
Вместо использования права на получение имущественных вычетов, указанных в п. п. 1
- 2
(поименованы в пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса), налогоплательщик вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества (данное положение не распространяется на доходы от реализации ценных бумаг).
Имущественный вычет
при приобретении объектов недвижимого имущества
При приобретении объектов недвижимого имущества имущественный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов.
1. На новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
2. На приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (вычет введен с 01.01.2010);
3. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (вычет по процентам по целевым займам (кредитам), полученным от индивидуальных предпринимателей, введен с 01.01.2010);
4. На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (вычет введен с 01.01.2010).
При заявлении имущественных вычетов при приобретении жилья рекомендуется обращать внимание на следующее.
Вычет расходов на приобретение или строительство жилья обладает тремя отличительными чертами:
1. Данный вычет может быть предоставлен гражданину только один раз (повторное использование вычета законодательством не допускается);
2. Если этот налоговый вычет не может быть использован в данном налоговом периоде в полном объеме, то его использование переносится на последующие налоговые периоды. Максимальная сумма вычета с 2008 года составляет 2 млн. руб. (до 2008 года - 1 млн. руб.);
3. Данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (если их несколько - вычет может быть получен у одного работодателя по выбору налогоплательщика) при условии подтверждения права на вычет налоговым органом по установленной форме.
Для получения вычета необходимо представить следующие документы:
декларацию по итогам налогового периода (для получения вычета до окончания налогового периода - заявление);
справки по форме № 2-НДФЛ о полученных доходах (от каждого работодателя);
документы, подтверждающие право собственности на жилье или долю (доли) в нем, договор о приобретении жилья или прав на жилье в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику и т.д. (с 01.01.2010 - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем);
платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по оплате стоимости покупки жилья, в случае строящегося жилья - документы по оплате материалов и т.д.;
в случае если налогоплательщик заявляет расходы по уплате процентов по целевым кредитам (займам), представляется кредитный договор (договор займа), платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по оплате процентов. Если оплата процентов производится через терминал - также необходимо представить справку банка об уплаченных процентах.
В соответствии с новой редакцией пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, действующей с 01.01.2010, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
