2.3. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
3. Объекты налогообложения
3.1. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в установленных границах Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области.
4. Налоговая база
4.1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
4.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
5. Порядок определения налоговой базы
5.1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
5.2. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
5.3. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
5.4. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
5.5. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
5.6. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: пункт 3 в статье 390 Налогового кодекса отсутствует.
5.7. Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
5.8. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
5.8.1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
5.8.2. Инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
5.8.3. Инвалидов с детства;
5.8.4. Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5.8.5. Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
5.8.6. Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
5.8.7. Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
5.9. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5
настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
5.10. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
5.11. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
5.12. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
5.13. Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
6. Налоговый и отчетный периоды
6.1. Налоговым периодом признается календарный год.
6.2. Отчетные периоды для налогоплательщиков определяются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
7. Налоговые ставки
7.1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
7.1.1. В отношении земельных участков, находящихся в собственности, владении или пользовании организаций или индивидуальных предпринимателей, основными видами уставной деятельности которых являются предоставление услуг выставочного характера и художественного оформления, услуг музеев, услуг парков (садов) культуры и отдыха, услуг музыкальных, художественных и хореографических школ, клубных учреждений и библиотек, услуг физической культуры и спорта (за исключением услуг, оказываемых на коммерческой основе), услуг по проведению занятий по физической культуре и спорту (за исключением услуг, оказываемых на коммерческой основе), услуг по проведению спортивно-зрелищных мероприятий (за исключением услуг, оказываемых на коммерческой основе), либо физических лиц, занимающихся вышеперечисленной деятельностью на некоммерческой основе, - 0,01% от кадастровой стоимости земельных участков;
7.1.2. В отношении земельных участков, находящихся в собственности, владении или пользовании потребительских кооперативов для осуществления их уставной деятельности, - 0,1% от кадастровой стоимости земельных участков;
7.1.3. В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, - 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков;
7.1.4. В отношении прочих земельных участков - 1,5% кадастровой стоимости земельных участков.
8. Порядок и сроки уплаты налога
и авансовых платежей по налогу
8.1. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - в следующие сроки:
8.1.1. Первый авансовый платеж - в срок до 30 апреля отчетного года в размере 33% налоговой ставки;
8.1.2. Второй авансовый платеж - в срок до 31 июля отчетного года в размере 33% налоговой ставки;
8.1.3. Третий авансовый платеж - в срок до 31 октября отчетного года в размере 34% налоговой ставки;
8.1.4. Окончательный срок уплаты налога налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - 1 ноября года, следующего за отчетным периодом.
8.2. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - в следующие сроки:
8.2.1. Первый авансовый платеж - в срок до 15 апреля отчетного года в размере 50% налоговой ставки;
8.2.2. Второй авансовый платеж - в срок до 15 октября отчетного года в размере 50% налоговой ставки;
8.2.3. Окончательный срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами - 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.
8.3. Земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области.
8.4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
8.5. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
8.6. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
9. Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками
документов, подтверждающих право на уменьшение
налоговой базы
9.1. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5
настоящего Положения, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
9.2. Документы, подтверждающие право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по земельному налогу, предоставляются налогоплательщиком в соответствующий орган Федеральной налоговой службы России в срок не позднее 1 января года, следующего за отчетным периодом.
10. Льготы по уплате земельного налога
10.1. Освобождаются от налогообложения:
10.1.1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
10.1.2. Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
10.1.3. Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
10.1.4. Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
10.1.5. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
10.1.6. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
10.1.7. Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
10.2. От уплаты земельного налога на принадлежащие им по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, расположенные на территории Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области, независимо от количества, площади и кадастровой стоимости данных земельных участков, полностью освобождаются органы местного самоуправления и бюджетные (автономные бюджетные) учреждения Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области, Комсомольского муниципального района Ивановской области, органы судебной системы, включая мировых судей, органы Прокуратуры Российской Федерации, органы Министерства внутренних дел Российской Федерации, органы Следственного комитета России, органы Министерства по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных им для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
10.3. От уплаты земельного налога на принадлежащие им по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения земельные участки, расположенные на территории Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области, независимо от количества, площади и кадастровой стоимости данных земельных участков, полностью освобождаются физические лица, удостоенные звания "Почетный Гражданин Комсомольского городского поселения Комсомольского муниципального района Ивановской области".
11. Ответственность налогоплательщиков
и контроль за уплатой земельного налога
11.1. Налогоплательщики несут ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты земельного налога в соответствии с действующим законодательством.
11.2. Контроль за соблюдением налогоплательщиками установленного порядка исчисления и уплаты земельного налога осуществляют соответствующие органы Федеральной налоговой службы России.
