УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 27 июня 2011 г. № 16-26/011956@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОДНОВРЕМЕННО С
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2 КВАРТАЛ (1 ПОЛУГОДИЕ)
2011 ГОДА
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Управление ФНС России по Иркутской области направляет для использования в практической работе перечень
налоговых деклараций (расчетов), форм, представляемых организациями одновременно с бухгалтерской отчетностью за 2 квартал (1 полугодие) 2011 года.
Приложение
на 5 листах.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
И.А.ЛИЗАНЕЦ
Приложение № 1
к письму
УФНС России по Иркутской области
от 27 июня 2011 года
№ 16-26/011956@
ПЕРЕЧЕНЬ
НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ), ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ,
РАСШИФРОВОК, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОДНОВРЕМЕННО С
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2 КВАРТАЛ (1 ПОЛУГОДИЕ)
2011 ГОДА
1. (1*)
Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. (2*)
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@; для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1; для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@) - представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
3. (3*)
Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям, доходов и удержанных налогов представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Форма приведена в приложении к Приказу МНС РФ от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
4. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н (в редакции Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н).
5. (4*)
Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 15.10.2009 № 104н (в редакции Приказа Минфина от 21.04.2010 № 36н).
6. Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров). Форма приведена в приложении 1 к Приказу Минфина России от 07.07.2010 № 69н.
7. Декларация по акцизам представляется налогоплательщиками по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Формы приведены: по акцизам на подакцизное минеральное сырье (природный газ) в приложении № 9 к Приказу Минфина России от 03.03.2005 № 32н (в редакции Приказа Минфина России от 14.11.2006 № 146н); по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 14.11.2006 № 146н; по акцизам на табачные изделия в приложении № 3 к Приказу Минфина России от 14.11.2006 № 146н.
8. Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 20.02.2008 № 27н.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/253@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения" имеет дату 07.04.2011, а не 07.01.2011.
9. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 07.01.2011 № ММВ-7-3/253@.
10. Расчет регулярных платежей за пользование недрами представляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@.
11. Налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения российскими организациями и физическими лицами не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н (в редакции Приказа Минфина России от 12.02.2007 № 15н).
12. Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (Сведения представляются по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию (разрешение), организации или индивидуального предпринимателя не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения)). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@. Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира (Сведения представляются по месту учета органа, выдающего лицензии не позднее 5-го числа каждого месяца). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/108@.
13. Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (Сведения представляются по месту учета организации или индивидуального предпринимателя не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения)). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/110@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 07.07.2010 № ММВ-7-8/321@). Сведения о выданных лицензиях (разрешениях) за пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (Сведения представляются по месту учета органа, выдающего лицензии не позднее 5-го числа каждого месяца). Форма приведена в приложении к Приказу ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/111@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 07.07.2010 № ММВ-7-8/322@).
14. Бухгалтерский баланс организации - форма № 1 (приложение к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н), для кредитных организаций - форма № 0409806 (Указание ЦБ России от 12.11.2009 № 2332-У (в редакции Указания ЦБ РФ от 13.12.2010 № 2539-У), для страховых организаций - форма № 1-страховщик (приложение № 1 к Приказу Минфина России от 11.05.2010 № 41н).
15. Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (приложение к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н), для кредитных организаций - форма № 0409807 (Указание ЦБ России от 16.01.2004 № 2332-У), для страховых организаций - форма № 2-страховщик, для медицинских организаций по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а-страховщик (приложение № 1 к Приказу Минфина России от 11.05.2010 № 41н).
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ ФНС России "Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" имеет дату 29.03.2007 и номер ММ-3-25/174@, а не дату 27.03.2007 и номер ММ-3-25/174.
16. Сведения о среднесписочной численности работников для вновь созданных (реорганизованных) предприятий представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Форма утверждена Приказом ФНС России от 27.03.2007 № ММ-3-25/174.
17. Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию не позднее 20 числа, следующего за истекшим кварталом. Форма единой (упрощенной) декларации приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Примечания
(1*) - согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 80 НК РФ).
Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
(2*) Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (статья 289 НК РФ).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 НК РФ (далее - группа обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).
(3*) Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.
(4*) Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1 декларации, раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, ими заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6, 8 - 10 пункта 1 статьи 164 НК РФ, одновременно с разделом 5 декларации представляются документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ.
