Вопрос: Я и члены моей семьи являемся участниками Госпрограммы по переселению соотечественников. С 15 ноября 2010 года по настоящее время трудоустроен в ЗАО "А". Паспорт гражданина Российской Федерации мною пока не получен (находится в стадии оформления).
С ноября 2010 по март 2011 года с моих доходов удерживается НДФЛ по ставке 30%.
Прошу ответить на следующие вопросы:
- должен ли работодатель предоставлять мне стандартные налоговые вычеты на меня и моих детей 14 и 16 лет?
- будет ли мне произведен возврат НДФЛ за 2010 и 2011 годы после получения паспорта гражданина Российской Федерации? Каков порядок возврата НДФЛ в этом случае?
Ответ: Налоговые ставки для целей исчисления налога на доходы физических лиц (далее - налог) устанавливаются статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Размер налоговой ставки зависит от вида выплачиваемых доходов и от статуса налогоплательщика.
Ставка в размере 30 процентов устанавливается для физических лиц, не имеющих статуса налогового резидента Российской Федерации, и не зависит от наличия или отсутствия у лица гражданства Российской Федерации.
Физические лица не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в случае, если они находились на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Кодекса).
При определении налоговой базы нерезидента Российской Федерации доходы, подлежащие налогообложению, не уменьшаются на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, в том числе и на стандартные налоговые вычеты, как на себя, так и на детей (п. 3 ст. 210 Кодекса).
В течение налогового периода (календарного года) статус налогоплательщика может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами.
Поскольку в течение 2010 года Вы не приобрели статус налогового резидента Российской Федерации (находились на территории Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм налога, удержанных в 2010 году по ставке 30 процентов, Вам производиться не будет.
В 2011 году с момента приобретения статуса резидента Российской Федерации налог будет удерживаться работодателем с выплаченных Вам доходов по ставке 13 процентов с предоставлением стандартных налоговых вычетов. Перерасчет и возврат суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов за период с 1 января 2011 года до момента получения статуса налогового резидента Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.1 ст. 231 Кодекса, внесенным Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, будет производиться налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) при подаче Вами налоговой декларации за 2011 год и документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в данном налоговом периоде.
Управление ФНС России
по Новосибирской области
