УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, стою на учете в ИФНС по Дзержинскому району, осуществляю деятельность по ЕНВД в разных районах города Перми и городах Пермского края. Куда следует уплачивать НДФЛ?
Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, рассмотрев Ваш запрос о порядке исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В соответствии со ст. 13 Кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. При этом перечисление налога производится на единый казначейский счет, с которого потом соответствующими органами Федерального казначейства производится распределение указанных поступлений (налоговых доходов) по соответствующим бюджетам. И часть данных доходов по соответствующим нормативам распределяется в местные бюджеты согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Каждое муниципальное образование имеет свой бюджет. Доходы местных бюджетов формируются, в частности, за счет налога на доходы физических лиц, зачисляемого в соответствующий местный бюджет.
В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности (основание: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50).
В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
Из запроса следует, что Вы как индивидуальный предприниматель состоите на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми, а по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД - в инспекциях края. При осуществлении деятельности используете наемный труд, являетесь налоговым агентом.
Следовательно, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, Вы обязаны уплачивать в ИФНС Дзержинского района г. Перми и в соответствующие инспекции края.
При этом сведения о доходах по основаниям ст. 230 Кодекса Вы вправе предоставлять в налоговый орган по месту своего учета, т.е. в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.
