УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Электронная отчетность: работа над ошибками
Развитие информационных технологий не обходит стороной взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов. Главная цель внедрения Интернет-технологий в сферу государственных услуг - повышение качества обслуживания, создание новых возможностей для пользователей, гарантированная прозрачность и доступность необходимых сервисов и процедур 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Одним из основных направлений информационного взаимодействия налоговых органов с организациями, индивидуальными предпринимателями и гражданами является электронная отчетность: с 2003 года налогоплательщики имеют возможность направлять налоговые декларации и расчеты по телекоммуникационным каналам связи через Интернет.
Ежегодно число пользователей, присоединяющихся к системе представления отчетности в электронном виде через Интернет, растет: каждый налогоплательщик может оценить ее надежность и комфорт в работе с налоговыми инспекциями.
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 и зарегистрирован Минюстом России 16.05.2002.
Установленный порядок предусматривает, что отправка документов налогоплательщика в налоговые органы в электронном виде осуществляется через независимого посредника - специализированного оператора связи. Кроме того, направляемые документы подписываются электронной подписью налогоплательщика и зашифровываются с помощью средств криптографии. Таким образом, обеспечивается информационная безопасность и юридическая значимость обмена.
Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
Налоговый орган направляет налогоплательщику электронную квитанцию о приеме, которая подтверждает факт приема декларации. Извещением о вводе налоговый орган подтверждает налогоплательщику факт переноса данных декларации в свои информационные ресурсы. Подробнее о порядке электронного документооборота между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками можно узнать, ознакомившись с соответствующими Методическими указаниями, утвержденными приказом ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@. Этот и другие документы по вопросам электронной отчетности размещены на сайте Управления www.r74.nalog.ru в разделе "Налоговая отчетность".
Порядок заполнения и отправки электронных деклараций по существу мало отличается от заполнения отчетности вручную на бумаге: и в том, и в другом случае можно совершить одни и те же ошибки. Разница в том, что информацию об ошибках в электронном документе налогоплательщик получит гораздо оперативнее, чем в случае ее отправки на бумаге. Это значит, что времени на устранение ошибок у налогоплательщика, отправившего электронный документ, больше.
Какие же ошибки подстерегают налогоплательщиков? Как их распознать и вовремя исправить?
Все ошибки можно классифицировать следующим образом:
- ошибки, связанные с нарушением установленного порядка представления сведений,
- ошибки, выявляемые при форматном контроле,
- ошибки, выявляемые в ходе логического контроля,
- ошибки, выявляемые при проверке по справочникам.
Примером ошибки первого типа может служить представление налогоплательщиком (его представителем) налоговой декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета). К этой же группе ошибок относится отсутствие сообщения о доверенности, которая необходима, если документ подписан не самим налогоплательщиком (его законным представителем). Бывает, что представитель не имеет полномочий подписи и представления налоговой отчетности, например, когда срок доверенности истек.
Ошибки, выявляемые при форматном контроле, связаны с внутренним содержанием декларации. Среди них отсутствие в налоговой декларации (расчете) фамилии, имени, отчества налогоплательщика (для физического лица) или полного наименования организации (ее обособленного подразделения). Отсутствие значений в полях декларации, которые не могут быть пустыми, например, если не заполнен или неверно заполнен реквизит ОКАТО документа, отсутствие в налоговой декларации (расчете) ИНН налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, также автоматически выявляется на этапе форматного контроля.
Логический контроль налоговой декларации позволяет избежать или вовремя исправить ошибки в предоставляемых сведениях. Например, причиной сообщения об ошибке может стать неверно заданный год отчетного периода в документе, либо попытка повторно отправить файл с признаком "Вид документа" (первичный, корректирующий) ранее принятый и зарегистрированный налоговым органом.
Ошибки, выявляемые при проверке по справочникам, указывают на отсутствие значений элемента в заданном классификаторе (справочнике): например, код налогового органа представления отчетности, указанный в файле отчетности, отсутствует в классификаторе Системы обозначений налоговых органов (СОНО) или банк не включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для выдачи банковских гарантий.
Таким образом, налогоплательщики, заполняющие отчетность от руки и предоставляющие ее, минуя Интернет, лишены подсказок со стороны систем форматно-логического контроля.
Первичный контроль на соответствие электронного документа налогоплательщика установленным требованиям налоговая инспекция осуществляет не позднее 4 часов с момента его получения. Для электронного документа, не соответствующего требованиям, автоматически формируется сообщение об ошибке, которое передается отправителю через специализированного оператора связи.
В течение следующих 4 часов (с момента поступления в программный комплекс налогового органа) инспекция проводит окончательный контроль электронного документа на соответствие установленным требованиям и при отсутствии нарушений регистрирует налоговую декларацию (расчет) и формирует квитанцию о приеме.
Итак, если при заполнении и отправке налоговой декларации в электронном виде допущены ошибки, отправитель получит сообщение о них. Разобраться в сообщении поможет справочник КОФО - Классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчетности ФНС России. Документ размещен в электронном виде на сайте Управления www.r74.nalog.ru в разделе "Налоговая отчетность" - рубрика "Нормативные акты и регламентирующие документы".
Справочник КОФО систематизирует ошибки в отчетности: каждой из них присвоен отдельный числовой код. Сопоставив содержание сообщения об ошибке с КОФО, можно понять, где проблема.
Столкнувшись с ошибкой, важно знать, что можно уточнить любую декларацию, представленную в налоговую инспекцию. Соответствующие права и обязанности налогоплательщиков установлены статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации. Последствия уточнений зависят от того, истек ли срок представления отчетности к моменту выявления ошибок и от характера самих ошибок.
Обсуждаемые ошибки в отчетности не связаны непосредственно с определением налоговой базы для исчисления и уплаты налогов. Достаточно соблюдать элементарные правила. При отправке отчетности необходимо проверить ее соответствие установленной форме (формату), правильно выбрать налоговый орган, в который направляется декларация, поставить электронную подпись налогоплательщика. В случае, когда декларация подписывается по доверенности уполномоченным представителем налогоплательщика, необходимо убедиться в наличии информационного сообщения о доверенности, которое направляется одновременно с декларацией.
Копию доверенности на бумаге следует однажды до отправки отчетности представить в налоговый орган по месту учета. Действие доверенности ограничено трехлетним сроком, поэтому представление копии новой доверенности необходимо после истечения срока предыдущей. Пренебрежение этими простыми правилами может привести к критическим ошибкам с неприятными последствиями.
Итак, если получено сообщение об ошибке в электронном документе, допущенную неточность следует оперативно устранить и представить в налоговую инспекцию уточненную отчетность.
Если самостоятельно разобраться в причинах ошибки не получается - обратитесь в налоговый орган по месту учета. Система представления отчетности в электронном виде через Интернет предоставляет такой сервис пользователям.
Пользуйтесь преимуществом!
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области
П.С.ЛОГИНОВ
