УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ИНФОРМАЦИЯ>
от 14 июля 2011 г. № 07-25-228/17417
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПРИМОРСКОГО КРАЯ ПОМОГАЮТ
ВЫБРАТЬ ОПТИМАЛЬНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патент как определение для налогового законодательства - это специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения на основе патента.
Упрощенная система налогообложения дает возможность легально осуществлять трудовую деятельность неработающему и самозанятому населению, формировать пенсионные накопления при низкой налоговой нагрузке.
Но для того, чтобы применять упрощенную систему налогообложения на основе патента физическое лицо должно быть в обязательном порядке зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
Процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя происходит в налоговых органах по месту жительства (регистрации) физического лица. За регистрацию уплачивается государственная пошлина в сумме 800 рублей. Более подробную информацию можно получить в налоговых инспекциях на информационных стендах либо у инспектора в операционном зале.
Иностранные граждане из стран бывшего СССР смогут также зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае кроме заявления, подписанного заявителем о государственной регистрации, копии документа, удостоверяющего личность и документа об уплате государственной пошлины, следует представить копию документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации. Если физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства - это вид на жительство либо разрешение на временное проживание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: форма № 26.2.П-1 утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2005, а не от 18.11.2008, номер САЭ-3-22/417, а не ММ-3-3/606@.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получает патент не позднее, чем за месяц до начала применения УСН на основе патента, индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление по форме № 26.2.П-1, утвержденное Приказом ФНС России от 18.11.2008 № ММ-3-3/606@), указав в нем даты начала и окончания предпринимательской деятельности, период действия патента, вид предпринимательской деятельности.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Патент можно получить по 69 видам деятельности. Все они прописаны в статье 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации и законе
Приморского края от 02.11.2005 № 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае". Самыми популярными из них являются автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и услуги саун.
Обращаем внимание, если физическое лицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, то при регистрации ОКВЭД вида предпринимательской деятельности должен быть идентичен виду деятельности, разрешенному для применения УСН на основе патента.
Годовая стоимость патента определяется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода по виду деятельности устанавливаемого законом соответствующего субъекта Российской Федерации на календарный год и налоговой ставки 6%.
При этом применяются коэффициенты, учитывающие место ведения предпринимательской деятельности, предусмотренные Законом
Приморского края от 02.11.2005 № 292-КЗ.
Например, по виду деятельности - ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий для деятельности, осуществляемой в г. Владивостоке такой коэффициент равен 1, а по аналогичному виду деятельности в г. Арсеньеве - 0,7.
Согласно пункту 4 статьи 346.25.1 Налогового Кодекса РФ патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.
Если индивидуальный предприниматель приобретает патент на более короткий срок (один месяц, два, ... 11 месяцев), стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.
Уплата стоимости производится двумя частями: одна треть стоимости - в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента, оставшаяся часть - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который он был получен.
При неуплате (либо неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 статьи 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент и должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
При неуплате либо неполной оплате оставшейся части патента по второму сроку в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ ему будет начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Предприниматель утрачивает право на применение патента, если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе патента, его доходы превысили 60 млн рублей и (или) если в течение налогового периода среднесписочная численность наемных работников превысит пять человек за период действия патента.
Налогоплательщики УСН на основе патента в налоговые органы налоговые декларации не представляют.
Индивидуальные предприниматели, работающие на УСН на основе патента, должны вести Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.
Информируем, что также преимуществом применения упрощенной системы налогообложения на основе патента является освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных данным лицом от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Так же они не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Кроме того, не надо представлять в налоговые органы декларации; простой налоговый учет; низкая налоговая нагрузка.
Советник государственной гражданской
службы РФ 3 класса
И.Ю.ТАБАКОВА
