|  |
Региональное законодательство / Липецкая область
ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ от 6 июля 2011 г. по делу № 33-1921/2011г.
Судья Коса Л.В. Докладчик Захаров Н.И. Судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе: председательствующего Захарова Н.И. судей Курдюковой Н.А. и Малыка В.Н. при секретаре Л.К. рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке гражданское дело по кассационной жалобе ответчика М.С. на решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 26 мая 2011 года, которым постановлено: Взыскать с М.С.: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1018325 руб., пени за уплату в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налога на доходы физических лиц в сумме 162418 руб., штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в сумме 101768 руб. задолженность по единому социальному налогу в сумме 183812 руб., в том числе 173372 руб. в федеральный бюджет, 3840 руб. в федеральный фонд медицинского страхования, 6600 руб. в территориальный фонд медицинского страхования; пени за уплату в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки единого социального налога в сумме 23853 руб., в том числе 22189 руб. в федеральный бюджет, 612 руб. в федеральный фонд медицинского страхования, 1052 руб. в территориальный фонд медицинского страхования; штраф за неуплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы в сумме 18881 руб., в том числе 17504 руб. в федеральный бюджет, 551 руб. в федеральный фонд медицинского страхования, 826 в территориальный фонд медицинского страхования. задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 1451529 руб., пени за уплату в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налога на добавленную стоимость в сумме 369357 руб., штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы в сумме 144613 руб. штраф за непредставление документов в сумме 600 руб. Заслушав доклад судьи Захарова Н.И., объяснения представителя ответчика адвоката Руцкова А.А., поддержавшего жалобу и просившего решение суда отменить, возражения представителей истца Л.О. и М.Н., возражавших против удовлетворения жалобы, судебная коллегия
установила:
ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с иском к М.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа. В обоснование своих требований ИФНС ссылалась на то, что М.С. являлся индивидуальным предпринимателем в период 2007 - 2008 г.г. занимался предпринимательской деятельностью. На основании решения № 1 от 25.01.2010 г. в отношении М.С. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. В ходе проверки было установлено, что в 2008 г. на р/счет М.С. от организации ООО ПКФ "С" поступили денежные средства в сумме 13809389 руб. с назначением платежа "за стройматериалы", в том числе: за 2 квартал 2008 г. - 3661543 руб. 43 коп. (НДС - 558541 руб.); за 3 квартал 2008 г. - 3318515 руб. 51 коп. (НДС - 506214 руб.); за 4 квартал 2008 г. - 6829329 руб. 41 коп. (НДС - 1041762 руб.). По требованию № 1 от 25.01.2010 г. о предоставлении документов в подтверждение полученных доходов за 2008 г. ответчик представил к проверке книги продаж, счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы. В нарушение п. п. 1, 2, 3 ст. 93 НК РФ ответчик не представил журналы учета выставленных счетов-фактур за 1 - 4 кварталы 2008 г., которые в соответствии с налоговым законодательством обязан вести. Из представленных на проверку документов установлено, что данные, отраженные в представленных к проверке книгах покупок за 2 - 4 кв. 2008 г., не соответствуют данным, отраженным в налоговых декларациях по НДС за 2 - 4 кв. 2008 год. В результате расхождений данных книг продаж с данными, отраженными в налоговых декларациях по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г., налоговая база завышена на 7137922 руб. В подтверждение своего права на заявленные в налоговых декларациях по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. налоговые вычеты ответчик представил к проверке товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, выписанные от имени ООО "Т", ЗАО "Б", ИП Ф.В., ИП К.Е. Все расчеты в 2008 г. с организациями ООО "Т" и ЗАО "Б", производились ответчиком только за наличный расчет. Проверкой установлено, что в проверяемый период (2008 г.) организации ООО "Т" и ЗАО "Б" не могли быть участниками гражданских отношений с ответчиком, т.к. были исключены из ЕГРЮЛ и сняты с налогового учета по решению регистрирующего органа в 2007 г., не имели статус юридического лица и не обладали гражданской правоспособностью. Всего по организациям ООО "Т", ЗАО "Б", ИП Ф.В. во 2 - 4 кв. 2008 г. ИП М.С. к вычету необоснованно предъявил НДС в размере 1562087 руб., в том числе: 2 кв. 2008 г. - 517378 руб., 3 кв. 2008 г. - 393720 руб., 4 кв. 2008 г. - 650989 руб. В нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) ответчиком занижены налоговые вычеты на суммы авансов, подлежащих исключению в результате отгрузок товаров в адрес ООО ПКФ "С", оплата за которые была произведена ранее в виде авансовых платежей в размере 7238 руб. за 4 кв. 2008 г. По данным проверки налоговые вычеты по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. составят 507716 руб., в том числе: за 2 кв. 2008 г. - 93965 руб., за 3 кв. 2008 г. - 93430 руб., за 4 кв. 2008 г. - 320321 руб. В результате расхождений данных по книгам продаж, книгам покупок с данными налоговых деклараций по НДС, необоснованно предъявленных к вычету сумм НДС по организациям ООО "Т", ЗАО "Б", ответчиком занижен налог на добавленную стоимость к уплате за 2 - 4 кв. 2008 г. на 1451529 руб., в том числе: за 2 кв. 2008 г. - 450536 руб., 3 кв. 2008 г. - 332112 руб., 4 кв. 2008 г. - 668881 руб. По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 г. доход М.С. от осуществления предпринимательской деятельности (без НДС) составил 11702878 руб. Сумма расходов, необоснованно принятых ответчиком к вычету по ООО "Т", ЗАО "Б" составляет 7833266 руб., в том числе: по организации ООО "Т" - 4651229 руб., ЗАО "Б" - 3182037 руб. Налоговая база занижена на 7833266 руб., налог на доходы физических лиц за 2008 г. ответчиком занижен на 1018325 руб. По данным налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 г. доход ответчика от осуществления предпринимательской деятельности составил 11702878 руб., расход - 11621536 руб. Сумма расходов, необоснованно принятых предпринимателем к вычету составила 7833266 руб., в том числе: по организации ООО "Т" - 4651229 руб., ЗАО "Б" - 3182037 руб. В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ ответчик в 2008 г. занизил налоговую базу на 7833266 руб. Ответчику в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ как инвалиду И группы предоставлена льгота в размере 100000 руб. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ единый социальный налог за 2008 г. ответчиком занижен на 183812 руб., в том числе: ФБ - 173372 руб., ФФОМС - 3840 руб., ТФОМС - 6600 руб. Ответчику были выставлены требования об уплате недоимки, пени и штрафов, которые им не исполнены. В судебном заседании представители истца Л.О., М.Н. поддержали заявленные требования. Ответчик М.С. и его представитель Руцков А.А. возражали против удовлетворения иска. Суд постановил решение, резолютивная часть которого изложена выше. В кассационной жалобе ответчик М.С. просит об отмене судебного решения, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. Изучив материалы дела, проверив доводы кассационной жалобы, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного решения. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Пунктом 1 статьи 221 НК РФ определено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса указанные налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками единого социального налога признаются лица индивидуальные предприниматели. Пунктом 3 ст. 237 НК РФ установлено, что налоговая база для данной категории налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются установленные данной статьей операции. В силу ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В соответствии с п., 1 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документов, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Порядок оформления и выставления счетов-фактур изложен в ст. ст. 168 и 169 НК РФ. Перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, приведен в п. 5, 6 ст. 169 НК РФ. Правовые последствия несоблюдения требований п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ установлены в п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым, счета-фактуры составленные и выставленные с нарушением порядка установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: приказ Минфина РФ, МНС РФ от 13.08.2002 имеет номер 86н/БГ-3-04/430, а не 86 н/БГ-3-(>4/430.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названными нормами. Согласно п. 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Министерства финансов РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86 н/БГ-3-(>4/430, одним из обязательных реквизитов первичных учетных документов, служащих основанием для документального подтверждения понесенных затрат по приобретению товарно-материальных ценностей у организаций, является указание наименования организации (имеющей статус юридического лица), от имени которой составлен документ, ее ИНН, а также наличие подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, их наименование. Судом установлено, что ответчик М.С. являлся индивидуальным предпринимателем в 2007 - 2008 годах, а соответственно и плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога. На основании решения № 1 от 25.01.2010 г. в отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. По итогам проверки составлен акт № 38 от 10.11.2010 г., который вручен ответчику 16.11.2010 г. 20.01.2011 г. заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому округу г. Липецка вынесено решение № 0212 ДСП от 20.01.2011 г. о привлечении М.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В результате проведенной проверки полноты отражения в книгах продаж и налоговых декларациях стоимости облагаемых оборотов и налога на добавленную стоимость (НДС) по реализованным товарам (работам, услугам), установлено следующее: По данным выписки Липецкого ОСБ № 8593 (т. 1, л.д. 312 - 315) на расчетный счет ИП М.С. в 2008 г. от организации ООО ПКФ "С" ИНН <...> поступили денежные средства в сумме 13809389 руб. (НДС - 2106517 руб.) с назначением платежа "за стройматериалы", указанные обстоятельства подтверждаются платежными поручениями. В нарушение п. п. 1, 2, 3 ст. 93 НК РФ ответчик на требование № 1 от 25.01.2010 г. о представлении документов к проверке не представил журналы учета выставленных счетов-фактур за 1 - 4 кв. 2008 г., которые в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ обязан вести. Данные, отраженные в представленных на проверку книгах покупок за 2 - 4 кв. 2008 г., не соответствуют данным, отраженным в налоговых декларациях по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. Всего в результате расхождений данных книг продаж с данными, отраженными в налоговых декларациях по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. налоговая база завышена на 7137922 руб., что подтверждается счетами-фактурами, платежными документами, книгами продаж, налоговыми декларациями за 2 - 4 кв. 2008 г., протоколом допроса № 5 от 25.02.2010 г. Проверкой правильности отражения в книгах покупок и в налоговых декларациях сумм НДС, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) установлено следующее: По данным налоговых деклараций по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. налогоплательщиком заявлено налоговых вычетов в размере 3396080 руб., в том числе: 2 кв. 2008 г. - 525480 руб., за 3 кв. 2008 г. - 1008700 руб., за 4 кв. 2008 г. - 1861900 руб. В нарушение п. п. 1, 2, 3 ст. 93 НК РФ ответчик на требование о представлении документов № 1 от 25.01.2010 г. к проверке не представил журналы учета полученных счетов-фактур за 1 - 4 кв. 2008 г., которые в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ обязан вести. Данные, отраженные в представленных к проверке книгах покупок за 2 - 4 кв. 2008 г., не соответствуют данным, отраженным в налоговых декларациях по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. По организациям - поставщикам товаров ООО "Т" и ЗАО "Б" ответчик в ходе проведения выездной проверки не представил счета-фактуры. Однако в 2 - 4 кв. 2008 г. отражал в книгах покупок в соответствии с Правилами ведения книг покупок, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 счета-фактуры, выставленные от имени ООО "Т" и ЗАО "Б". Все расчеты в 2008 г. с организациями ООО "Т" и ЗАО "Б", производились ответчиком согласно представленным к проверке документам (квитанциям к приходным кассовым ордерам и кассовым чекам) только за наличный расчет. В 2008 году организации ООО "Т" и ЗАО "Б" не имели статус юридического лица и не обладали гражданской правоспособностью, поскольку были исключены из ЕГРЮЛ и сняты с налогового учета по решению регистрирующего органа в 2007 г. Данные организации не имели зарегистрированной контрольно-кассовой техники, транспортных средств и трудовых ресурсов. Кроме того, от имени организации ООО "Т" выписывались документы на товары, которые были не свойственны по виду деятельности организации (код 50.10.1 оптовая торговля автотранспортными средствами). Организации ООО "Т" и ЗАО "Б" были зарегистрированы по утерянным паспортам гражданок Н.Г. и С.Е. соответственно. По данным выписки из ЕГРЮЛ руководителем ЗАО "Б" являлась С.Е., которая в ходе проведения допроса в качестве свидетеля отрицала какое-либо отношение к данной организации и осуществление хозяйственных операций с ИП М.С. в 2008 г. Представленные предпринимателем к проверке первичные документы от имени ООО "Т", ЗАО "Б" содержат недостоверные сведения (в них стоят подписи сторонних лиц, не имеющих право подписи в соответствии со ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. "О бухгалтерском учете", ст. 185 ПС РФ, указаны ИНН организаций к моменту совершения хозяйственных операций в 2008 г. уже не существующих), что противоречит требованиям, предъявляемым к ним ст. 9 ФЗ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и не являются допустимыми доказательствами достоверности заявленных к вычету сумм НДС по данным организациям. Иных доказательств, подтверждающих надлежащий учет товаров о данных контрагентов, ответчиком не представлено. Всего по организациям ООО "Т", ЗАО "Б", ИП Ф.В. во 2 - 4 кв. 2008 г. ИП М.С. к вычету необоснованно предъявил НДС в размере 1562087 руб., в том числе: 2 кв. 2008 г. - 517378 руб., 3 кв. 2008 г. - 393720 руб., 4 кв. 2008 г. - 650989 руб. В нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) ИП М.С. занижены налоговые вычеты на суммы авансов, подлежащих исключению в результате отгрузок товаров в адрес ООО ПКФ "С", оплата за которые была произведена ранее в виде авансовых платежей в размере 7238 руб. за 4 кв. 2008 г. Данное нарушение подтверждается налоговыми декларациями по НДС, книгами продаж, книгами покупок за 3 - 4 кв. 2008 г., выпиской банка "Л" за 2008 г. По данным проверки налоговые вычеты по НДС за 2 - 4 кв. 2008 г. составят 659816 руб. Таким образом, с учетом представленных доказательств суд первой инстанции, обоснованно возложил на ответчика обязанность по оплате недоимке по налогу на добавленную стоимость в сумме 1451529 руб. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ ИП М.С. в 2008 г. являлся налогоплательщиком НДФЛ, как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательстве порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления деятельности. Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г. (далее - Порядок учета). В соответствии с п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утвержден приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.) индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Исходя из статьи 41 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций" Кодекса. По данным выписки банка на расчетный счет ответчика в 2008 г. от организации ООО ПКФ "С" ИНН <...> поступили денежные средства без НДС в сумме 11702878 руб. с назначением платежа "за стройматериалы". По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 г. доход М.С. от осуществления предпринимательской деятельности (без НДС) составил 11702878 руб. Ответчик по требованию № 1 от 25.01.2010 г. о представлении документов в подтверждение понесенных расходов за 2008 г. представил к проверке документы на сумму 11621536 руб., в частности, от организаций ООО "Т" на сумму без НДС 4651229 руб. и ЗАО "Б" на сумму без НДС 3182037 руб. Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что в документах от ООО "Т", ЗАО "Б", по которым ответчик в 2008 г. включил в расходы суммы понесенных затрат, содержатся недостоверные сведения о факте и размере понесенных предпринимателем затрат по сделкам, а следовательно они не могут являются достоверными доказательствами и заявленные расходы не могут быть признаны документально подтвержденными. Таким образом, сумма расходов, необоснованно принятых ответчиком к вычету по вышеуказанным организациям составляет 7833266 руб., в том числе: по организации ООО "Т" - 4651229 руб., ЗАО "Б" - 3182037 руб. В нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база занижена на 7833266 руб. В нарушение ст. 225 НК РФ налог на доходы физических лиц за 2008 г. предпринимателем занижен на 1018325 руб. согласно расчету 7833266 руб. x 13% = 1018325 руб. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1018325 руб. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ИП М.С. в проверяемом периоде являлся плательщиком единого социального налога. По данным выписки банка на расчетный счет ИП М.С. в 2008 г. от организации ООО ПКФ "С" ИНН <...> поступили денежные средства без НДС в сумме 11702878 руб. с назначением платежа "за стройматериалы". По данным налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 г. доход М.С. от осуществления предпринимательской деятельности составил 11702878 руб., расход - 11621536 руб. По изложенным выше основаниям, представленные ответчиком документы от организаций ООО "Т" на сумму без НДС 4651229 руб. и ЗАО "Б" на сумму без НДС 3182037 руб. не являются достоверными доказательствами, а следовательно заявленные расходы не могут быть признаны документально подтвержденными. Суд согласился с суммой расходов, указанных налоговым органом как необоснованно принятых предпринимателем к вычету по вышеуказанным организациям (предпринимателю) в размере 7833266 руб., в том числе: по организации ООО "Т" - 4651229 руб., ЗАО "Б" - 3182037 руб. В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ ответчик в 2008 г. занизил налоговую базу на 7833266 руб. Ответчику в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ как инвалиду II группы предоставлена льгота в размере 100000 руб. В нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ единый социальный налог за 2008 г. предпринимателем занижен на 183812 руб., в том числе: ФБ - 173372 руб., ФФОМС - 3840 руб., ТФОМС - 6600 руб. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций был снижен истцом в два раза до 265862 рублей. Пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке. С учетом положений вышеперечисленных норм, суд обоснованно взыскал в пользу истца пени по налогу на добавленную стоимость в размере 369357 руб. 21 коп.; по налогу на доходы физических лиц в сумме 162417 руб. 54 коп.; по единому социальному налогу (в федеральный бюджет) 22188 руб. 72 коп.; по единому социальному налогу (в федеральный фонд медицинского страхования) в сумме 612 руб. 26 коп.; по единому социальному налогу (в территориальный фонд медицинского страхования) в сумме 1052 руб. 31 коп. Судебная коллегия соглашается и с размером штрафа взысканных судом в пользу истца - 18381 руб. Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Судом верно установлено, что ответчиком не были предоставлены запрашиваемые в ходе проверки журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, предусмотренных п. 3 ст. 169 НК РФ, и взыскал штраф в сумме 600 руб. Довод кассационной жалобы об ошибочности вывода суда о необходимости предоставления отдельных журналов за каждый налоговый период не основан на законе. Не представлено ответчиком доказательств и ведения таких сведений в одном журнале, в котором отражались сведения за каждый налоговый период. Несостоятельным является и довод жалобы, со ссылкой на определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 года, о презумпции добросовестности ответчика как налогоплательщика и отсутствие у него обязанности при заключении договоров проверять законность деятельности ООО "Т" и ЗАО "Б", поскольку судом в основу решения положен не сам по себе факт исключения данных организаций из ЕГРЮЛ, а отсутствие у ответчика иных доказательств, подтверждающих законность операций с названными юридическими лицами. Доводы кассационной жалобы правовых оснований для отмены решения суда также не содержат, направлены на переоценку доказательств, оцененных судом первой инстанции в соответствии с требованиями статьи 67 ГПК РФ и выводов суда первой инстанции, не опровергают их и не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения. Выводы суда подробно мотивированы в решении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и действующему законодательству, оснований для признания их ошибочными, не имеется. Руководствуясь ст. 361 - 367 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 26 мая 2011 года оставить без изменения, кассационную жалобу М.С. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Определение Липецкого областного суда от 06.07.2011 по делу № 33-1921/2011
<Исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов удовлетворены, так как материалами дела установлено, что ответчиком не были исполнены в полном объеме обязательства по уплате налогов>
| | |
|
