УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 3 мая 2011 г. № 11-14/104424_16
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Вопрос: Подлежит ли списанию задолженность по налогам и сборам налогоплательщика - физического лица в случае объявления его умершим?
Ответ: При смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, задолженность по налогам и сборам, указанным в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и статье 15 Налогового кодекса РФ (земельный налог и налог на имущество физических лиц), признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию в части суммы задолженности, превышающей стоимость наследственного имущества. В случае перехода наследства в собственность Российской Федерации сумма задолженности подлежит списанию в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ задолженность по указанным налогам умершего лица, либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Вопрос: Каков порядок возврата суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц?
Ответ: Статьей 78 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В данном заявлении необходимо указать заявляемую к возврату сумму, наименование налога, а также реквизиты расчетного счета налогоплательщика, по лицевому счету которого имеется переплата. При этом возврат третьим лицам не допускается.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос: В течение какого времени налогоплательщик должен исполнить требование налогового органа об уплате налога?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Налоговым кодексом РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) в пункте 4 статьи 69 предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Вместе с тем рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
Таким образом, налогоплательщик должен исполнить требование об уплате налога в течение 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в этом требовании.
Начальник отдела урегулирования
задолженности и обеспечения процедур
банкротства УФНС России
по Краснодарскому краю
А.И.КОСТИНА
