УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Предоставление физическим лицам
налоговых вычетов на лечение
Вопрос: Мне нужна сложная пластическая операция после несчастного случая на производстве. Помимо личных сбережений, собираюсь получить деньги через кассу взаимопомощи в виде беспроцентной ссуды и через кредит в банке. Смогу ли я затем оформить вычет по сумме полученных кредита и ссуды? И перейдет ли вычет на следующий год.
Ответ: Социальный налоговый вычет за услуги по лечению предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ.
Обязательное условие получения вычета - наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии, а также представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
Справка об оплате медицинских услуг по утвержденной форме, выданная медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги, удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Суммы фактически произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета.
Социальные налоговые вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору добровольного личного страхования, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.
Неиспользованная сумма вычета либо сумма фактически произведенных расходов, превышающая 120000 руб., на последующие налоговые периоды не переносится.
Если конкретная операция входит в перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с проведением данной операции.
Отнесение медицинской услуги к дорогостоящему виду лечения находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего такую справку. По вопросу отнесения к вышеуказанному перечню конкретной операции, а именно, пластической операции, рекомендую обратившемуся на "горячую линию" налогоплательщику обратиться за разъяснениями в Минздравсоцразвития России.
Вопрос: Распространяется ли налоговый вычет на экстракорпоральное оплодотворение и дальнейшее коммерческое ведение беременности в стационаре?
Ответ: Социальный налоговый вычет по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации в соответствии с перечнем медицинских услуг.
Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (или супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, а также перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ.
Обязательным условием получения указанного социального налогового вычета является справка об оплате медицинских услуг по утвержденной форме.
В справке на основании кассового чека (приходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) обязательно указывается стоимость медицинской услуги по коду "1" или дорогостоящего лечения по коду "2", оплаченных за счет средств налогоплательщика.
Например, в перечень медицинских услуг включены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи, в том числе в дневных стационарах, проведение медицинской экспертизы.
В перечне дорогостоящих видов лечения указаны также такие услуги, как комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода, выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
Таким образом, при условии наличия справки с указанием соответствующего кода, согласно которому определяется размер вычета, Вы имеете право на социальный налоговый вычет.
Вопрос: Какая максимальная сумма может быть возвращена за лечение зубов. И входит ли в эту сумму стоимость обезболивающего укола и рентгеновский снимок?
Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 120 тысяч рублей. По дорогостоящим видам лечения она принимается в размере всех фактически произведенных расходов.
Налоговый вычет в сумме оплаты стоимости лечения предоставляется только по тем медицинским услугам и видам дорогостоящего лечения, которые включены в Перечни, утвержденные Постановлением Правительства РФ.
Перечень дорогостоящих видов лечения является закрытым, и стоматологическая помощь в него не входит, поэтому принять к вычету все фактически произведенные расходы без ограничения по сумме невозможно.
Если стоматологическая помощь осуществлена в рамках амбулаторного лечения, предоставляемого поликлиниками и частными врачами, Вы имеете право воспользоваться социальным вычетом в пределах, установленных налоговым законодательством, то есть в сумме, не превышающей 120 тысяч рублей.
В справке об оплате медицинских услуг (установленной формы) медицинским учреждением указывается стоимость медицинской услуги для учета налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета. Если стоимость обезболивающего укола и оплата рентгеновского снимка медицинским учреждением отражены в Справке, то эти затраты также учитываются при определении размера социального налогового вычета.
Вопрос: Я оплачивала за свою маму (мама - пенсионерка) стоматологические услуги (лечение зубов, протезирование). Могу ли я заполнить и подать декларацию на возмещение НДФЛ за лечение мамы? Какие документы для этого необходимо приложить к декларации, помимо квитанций, чеков, справок об оплате за стоматологические услуги, договора на оказание медицинских услуг?
Ответ: Действительно, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за услуги по лечению своих родителей в медицинском учреждении РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде.
Помимо перечисленных Вами документов, к декларации по налогу на доходы физических лиц необходимо приложить документы, подтверждающие родство с лицом, за которое было оплачено лечение, и справку о доходах за отчетный период по форме 2-НДФЛ за год, в котором были произведены расходы на лечение.
Обращаю Ваше внимание, что справка об оплате медицинских услуг должна быть представлена по утвержденной форме.
Вопрос: Предоставляется ли социальный вычет по расходам на лечение клапана сердца в Израиле?
Ответ: Нет. Социальный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ЗОТОВА
