УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 8 декабря 2011 г. № 11-14/30304_2
ПОСОБИЕ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД:
КАК РАССЧИТАТЬ "ВМЕНЕННЫЙ" НАЛОГ
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов.
Данная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), однако в отличие от них переход на ЕНВД является обязательным при осуществлении определенных видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД.
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом
РФ и вводится в действие нормативно-правовым актом муниципального образования на территории данного образования в отношении следующих видов деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Таким образом, если:
- Вы планируете заниматься одним из вышеперечисленных видов деятельности;
- режим ЕНВД введен на территории муниципального образования, где вы планируете осуществлять предпринимательскую деятельность;
- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД перечислен ваш вид деятельности, то Вы обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Исключением являются случаи невозможности применения ЕНВД для:
1) организаций и ИП, заключивших договор простого товарищества;
2) организаций и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек;
3) организаций с долей участия в уставном капитале других организаций более 25% и т.д. Полный перечень ограничений установлен в п. 2.2 ст. 346.26
НК РФ.
Наряду с ЕНВД вы можете применять и иные налоговые режимы, например, общую систему налогообложения или УСН. При этом необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Также для плательщиков ЕНВД сохраняется обязанность по соблюдению действующего порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с действующим законодательством.
Применение режима ЕНВД освобождает Вас от уплаты ряда налогов. Вместо них Вы уплачиваете один - единый налог.
┌──────────────────────────────────────┐
│ Организации │
└──────┬─────────────────────────┬─────┘
\/ \/
┌───────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Не уплачивают при применении ЕНВД │ │Уплачивают при применении ЕНВД │
│- налог на прибыль организаций │ │- единый налог на вмененный доход │
│- НДС (за исключением ввозного НДС)│ │- транспортный налог │
│- налог на имущество организаций │ │- земельный налог │
└───────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
- квадратный метр;
- транспортное средство и др.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 20 ноября. На 2011 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,372 (Приказ
Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519).
К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.
Коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных образований в решении о введении на данной территории системы налогообложения в виде ЕНВД.
Расчет суммы ЕНВД за квартал производится путем умножения величины вмененного дохода на ставку.
ЕНВД = НБ x С
Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.
Примерный расчет суммы единого налога
на вмененный доход за квартал
┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│Показатель │ │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Вид деятельности │Оказание бытовых услуг (услуги │
│ │бань, саун) │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Физический показатель (№ 1, № 2, № 3)│Среднесписочная численность │
│ │работников - № человек │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Базовая доходность (в месяц), руб. │7500 │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│К1 на 2011 год │1,372 │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│К2 <*>
│ │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│НБ = Вмененный доход за квартал │7500 x К1 x К2 x (№ 1 + № 2 + № 3) │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Сумма единого налога на вмененный │НБ x 15% │
│доход за квартал │ │
└─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> К2 в соответствии с решением
городской Думы Краснодара от 02.09.2005 № 72 п.6 (в ред. от 21.05.2009 № 56 п.5) установлен:
0,56 - городская территория муниципального образования г. Краснодар (за исключением Пашковского и Калининского жилых районов);
0,39 - Пашковский и Калининский жилые районы муниципального образования г. Краснодар;
0,22 - сельские населенные пункты муниципального образования г. Краснодар с населением от 5 до 20 тысяч человек;
0,22 - сельские населенные пункты муниципального образования г. Краснодар с населением до 5 тысяч человек.
В случае если Вы прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3
, № ЕНВД-4
(приложение № 3, 4 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@). Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности.
Зам. руководителя УФНС России
по Краснодарскому краю
И.Б.РЕПЯХ
