АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 марта 2011 г. по делу № А45-542/2011
Резолютивная часть решения объявлена 23 марта 2011 года
Решение изготовлено в полном объеме 30 марта 2011 года
Арбитражный суд Новосибирской области в составе:
судьи Мануйлова В.П.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Полянской Е.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Параллелз Новосибирск"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску
о признании недействительным ненормативного акта
при участии
от заявителя - Данилов Ю.Б. по доверенности от 10.01.11., Манокин П.А. по доверенности от 28.01.11.
от заинтересованного лица - Кожедуб А.А. по доверенности от 30.12.10., Парафиенко М.Н. по доверенности от 31.01.11.
установил:
ООО "Параллелз Новосибирск" обратилось с заявлением в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску о признании недействительным решения № 14/37 от 23.09.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления ЕСН ФБ за 2008, 2009 годы, пеней и штрафов за неполную уплату этих налогов.
Заявитель согласно ст. 49
АПК РФ заявил об уточнении исковых требований и просит признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску № 14/37 от 23.09.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового законодательства в части доначисления ЕСН ФБ за 2008, 2009 годы в размере 5 119 440 рублей, пени по ЕСН ФБ в размере 593 796 рублей 14 копеек, штрафа за неполную уплату ЕСН ФБ в размере 765 530 рублей.
Заявитель в обоснование заявления ссылается на то, что решение в оспариваемой части не соответствует налоговому законодательству.
Ответчик требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве, ссылаясь на его необоснованность и неправомерность.
Суд, выслушав стороны, рассмотрев и проверив представленные материалы, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Как видно из материалов дела налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ООО "Параллелз Новосибирск" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 по 31.05.2010, о чем составлен акт № 14/37 от 30.08.2010.
По результатам проверки вынесенного решения № 14/37 от 23.09.2010 о привлечении ООО "Параллелз Новосибирск" к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122
НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и единого социального налога (далее - ЕСН) в виде штрафа в общей сумме 767 643 рубля. Также указанным решением налогоплательщику предложено уплатить не полностью уплаченные налоги (НДС, ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет за 2008 и 2009 годы) в общей сумме 5 130 006 рублей, а также пени за неуплату налогов в сумме 594 156 рублей 77 копеек.
Заявитель оспаривает решение в части доначисления ЕСН, штрафа за неуплату ЕСН и пени по ЕСН.
Апелляционная жалоба ООО "Параллелз Новосибирск" на решение оставлена без удовлетворения.
В судебном заседании обстоятельства, изложенные заявителем в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение, документально обоснованы.
ООО "Параллелз Новосибирск" осуществляет деятельность в области информационных технологий и уплачивает единый социальный налог с 01.01.2008 по установленным п. 6 ст. 241
НК РФ налоговым ставкам.
В соответствии со ст. 240
НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ч. 3 ст. 243
НК РФ в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В соответствии с ч. 2 ст. 243
НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом
от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Как видно из материалов дела у налогоплательщика в рамках налогового периода (2008) в разрезе по кварталам вычет, предусмотренный ч. 2 ст. 243
НК РФ, распределился неравномерно, по результатам года, который является налоговым периодом, вычет не превысил сумму налога. За 2008 год начисление налога с учетом льготы составил 14 251 956 рублей. Вычет за 2008 год составил 14 222 214 рублей. Сумма налога к уплате составила 29 742 рубля (14 251 956 - 14 222 214).
Поскольку сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховыми взносами, вывод налогового органа о занижении суммы налога, рассматривающего каждый месяц как самостоятельный отчетный период, применяя при этом не предусмотрено Налоговым кодексом
РФ порядок расчета вычета за конкретный месяц, не может быть принят во внимание как основательный.
В соответствии с ч. 6 ст. 3
НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Согласно ч. 7 указанной статьи
неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Налоговый и отчетный периоды являются одним из элементов налогообложения.
Понятия налогового и отчетного периодов применительно к ЕСН определены статьей 240
НК РФ.
В течение года налогоплательщик уплачивает лишь авансовые платежи, сам налог исчисляется в годовой декларации. Следовательно, начисления по ЕСН за 2008 год позволяют налогоплательщику в полном объеме использовать годовой вычет по обязательному пенсионному страхованию, который по результатам года оказался меньше, чем начисления по ЕСН в части федерального бюджета, в соответствии с требованиями п. 2 ст. 243
НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик обоснованно воспользовался налоговыми льготами, установленными законодательством о налогах и сборах, поставив налоговый вычет за 2008 год согласно Порядка
заполнения декларации по ЕСН в сумме, указанной в графе 6 строки 200 декларации по ОПС в размере 14 222 214 рублей, ЕСН ФБ к уплате за 2008 год составил 29 742 рубля, что отражено в строке 0600, начисленная к уплате по декларации, оснований к уменьшению вычета не усматривается.
С учетом установленных доказательств возражения налогового органа против заявленных требований судом не могут быть приняты во внимание как обоснованные.
Госпошлина по делу подлежит взысканию с ответчика в сумме 4 000 рублей (2 000 рублей по иску, 2 000 рублей по обеспечительным мерам) согласно ст. 110
АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110
, 167
- 170
, 201
АПК РФ, суд
решил:
Заявление удовлетворить.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску № 14/37 от 23.09.2010 о привлечении ООО "Параллелз Новосибирск" к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления ЕСН ФБ за 2008, 2009 годы в размере 5 119 440 рублей, пени по ЕСН ФБ в размере 593 796 рублей 14 копеек, штрафа за неуплату ЕСН ФБ в размере 765 530 рублей.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Параллелз Новосибирск" госпошлину в сумме 4 000 рублей.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение арбитражного суда, вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья
В.П.МАНУЙЛОВ
