ПОЛОЖЕНИЕ
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(в ред. Решения
Совета депутатов муниципального образования
"город Бугуруслан" Оренбургской области от 27.04.2011 № 89)
I. Общие положения
Настоящее Положение устанавливает виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и значения и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в соответствии с пунктом 3 статьи 346.26
части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
II. Виды предпринимательской деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящего Положения розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящего Положения оказание услуг общественного питания, осуществляемое через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;
15) реализация товаров с использованием торговых автоматов.
(пп. 15 введен Решением
Совета депутатов муниципального образования "город Бугуруслан" Оренбургской области от 27.04.2011 № 89)
2.1. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в настоящем разделе, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83
настоящего Кодекса.
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6
- 9 раздела 2
настоящего Положения, в случае если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1
Налогового кодекса РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
2.2. На уплату единого налога не переводятся:
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом
Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом
;
3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2
Налогового кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решению представительных органов городских округов, переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 раздела 2
настоящего Положения, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13
и 14 раздела 2
настоящего Положения, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и авто- газозаправочных станций.
2.3. Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1
и 2 пункта 2.2 раздела 2
настоящего Положения, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Если налогоплательщик, утративший право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов городских округов на уплату единого налога, без нарушения требований, установленных подпунктами 1
и 2 пункта 2.2
настоящей статьи, то он обязан перейти на систему налогообложения, установленную настоящей главой, с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщику устранены несоответствия установленным требованиям.
III. Значения корректирующего
коэффициента базовой доходности К2
При установлении величины базовой доходности базовая доходность, указанная в пункте 3 статьи 346.29
Налогового кодекса Российской Федерации, корректируется (умножается) на коэффициент К2, определяемый по следующей формуле:
К2 = А x В x С x Д x V, где
А - индекс, учитывающий особенности видов предпринимательской деятельности, устанавливается в размере:
1) оказание бытовых услуг - 0,7;
2) оказание ветеринарных услуг - 1,0;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 1,0;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках - 0,4;
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов - 1,0;
6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров - 0,4;
7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы - 0,8;
8) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров - 0,4;
9) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров - 0,4;
10) развозная и разносная торговля - 0,4;
11) оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей - 0,8;
12) оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей - 0,6;
13) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) - 0,4;
14) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения - 0,4;
15) распространение наружной рекламы посредством электронных табло - 0,4;
16) размещение рекламы на транспортных средствах - 0,4;
17) оказание услуг по временному размещению и проживанию - 1,0;
18) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров - 0,2;
19) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров - 0,4;
20) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров - 0,1;
21) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров - 0,1;
22) реализация товаров с использованием торговых автоматов - 0,4.
(пп. 22 введен Решением
Совета депутатов муниципального образования "город Бугуруслан" Оренбургской области от 27.04.2011 № 89)
В - индекс, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта.
Для всех видов деятельности, за исключением всех видов рекламы индекс В устанавливается в размере 0,9.
Значение индекса В для всех видов распространения рекламы устанавливается в размере 1,0.
С - индекс, учитывающий размер торговой площади, устанавливается для розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в размере:
1) площадь торгового зала, зала обслуживания посетителей до 50 кв. метров - 1,0;
2) площадь торгового зала, зала обслуживания посетителей от 50 до 100 кв. метров - 0,9;
3) площадь торгового зала, зала обслуживания посетителей свыше 100 кв. метров - 0,8;
Д - индекс, учитывающий особенности труда инвалидов I и II группы, родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму, общественных организаций инвалидов, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, устанавливается в размере 0,5;
V - индекс, учитывающий ассортимент товара при розничной торговле:
1) мотоциклы с мощностью двигателя до 112,5 кВт (150 л.с.), часы, ювелирные изделия, шины, аккумуляторы, запасные части, парфюмерия, косметика, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, мебель, оборудование для офиса, ковры и ковровые изделия, бытовая техника, оргтехника, осветительные приборы, средства связи, кино- и фототехника, аудио- и видеопродукция - 1,0;
2) текстильные, трикотажные, швейные товары и обувь - 0,9;
3} фрукты, овощи, мясо и изделия из мяса, мясо птицы, рыбы и изделия из мяса птицы, рыбы, цветы, аквариумные рыбы, птицы и домашние животные, предметы ухода за животными, птицами и рыбами (в том числе корма) - 0,8;
4) смешанные товары и все остальные товары - 0,7;
5) специализированная торговля товарами детского ассортимента, лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, семенами, саженцами, печатной книжной, бумажной продукцией, товарами для отдыха, туризма, спорта, канцелярскими, галантерейными товарами, игрушками и сувенирами, хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и молочными изделиями, соками, водой - 0,5.
