УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 21 февраля 2012 года
О ЗАПОЛНЕНИИ ФОРМЫ 2-НДФЛ
Федеральная налоговая служба письмом
от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ разъяснила порядок заполнения справки
о доходах физического лица по итогам 2011 года (далее - Справка) в ситуации, когда в Справке значения строк 5.3
"Сумма налога исчисленная" и 5.4
"Сумма налога удержанная" не равны значению строки 5.5
"Сумма налога перечисленного".
Например, работник исполнял трудовые обязанности в организации с января по декабрь месяц 2011 года, получая ежемесячную заработную плату в размере 10000 рублей. Выплата заработной платы, а также перечисление налога осуществлялось 5-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230
НК РФ представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ
"Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам
и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.2012 № ММВ-7-3/909@).
Согласно разделу I
Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) форма Справки
заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с п. 2 ст. 223
НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты согласно п. 4 ст. 226
НК РФ обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 6 ст. 226
НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (например, выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении раздела 3
"Доходы, облагаемые по ставке ___%" Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце. При этом в строке 5.5
"Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце.
