МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 1 марта 2012 г. № 10-12/52-ф
О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.
Приложение
: на 4 листах.
Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА
Налоговую и бухгалтерскую отчетность можно сдать
через сайт ФНС России
В связи с поступающими вопросами Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области поясняет порядок работы с электронным сервисом "Представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России".
Федеральная налоговая служба запустила проект по приему налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде напрямую через сайт службы. Сервис находится по адресу www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги", подразделе "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде". Тестирование пилотного проекта продлено до июля 2012 года, а далее сервис должен заработать в полную силу на постоянной основе.
Напомним, что участником проекта может стать любой налогоплательщик, кроме отнесенного к категории крупнейших. Также в проекте не могут участвовать представители налогоплательщиков.
Для того чтобы воспользоваться сервисом, необходимо совершить несколько действий.
1. Получить электронную подпись и идентификатор абонента.
Через сайт ФНС можно сдать декларацию, подписанную только законным представителем. Компании, которые уже отчитываются через специализированных операторов связи, могут воспользоваться имеющейся электронно-цифровой подписью (ЭЦП). А вот тем, кто прежде отчитывался только на бумаге, понадобится сначала обратиться в удостоверяющий центр за ключом ЭЦП и персональным номером, позволяющим отчитываться через сайт. Список удостоверяющих центров представлен на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России.
2. Установить специализированную программу.
Для составления декларации и выгрузки файла необходима программа "Налогоплательщик ЮЛ". Скачать ее можно бесплатно на сайте www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги", подразделе "Программные средства для юридических и физических лиц".
3. Сформировать транспортный контейнер с декларацией.
Прежде чем отправить файл, его вместе с ЭЦП и идентификатором "упаковывают" в транспортный контейнер. Для этого потребуется зайти в "Реестр выгруженных файлов", выбрать файл с декларацией и нажать на панели инструментов кнопку "Сформировать транспортный контейнер".
4. Передать отчетность через портал налоговой службы.
Для сдачи отчетности надо зайти на www.nalog.ru в раздел "Электронные услуги", подраздел "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде". Перед этим стоит убедиться, что программное обеспечение отвечает требованиям портала. Для этого надо нажать ссылку "Выполнить проверку условий". После успешной проверки можно выгружать транспортный контейнер и отправлять его в инспекцию.
5. Проконтролировать, что отчетность сдана в инспекцию.
Специализированным оператором при отправке отчетности через портал выступает Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных. В подтверждение приема декларации она отправляет квитанцию. Днем представления декларации будет дата, которая в квитанции значится как дата отправки отчетности (п. 4 ст. 80
Налогового кодекса РФ). Если отчетность не пройдет форматно-логический контроль, компании сообщат об отказе в ее приеме и причинах. Устранив их, отчетность можно направить заново.
Через сайт можно отправлять как первичные документы, так и уточненные.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области поясняет
порядок исчисления ЕНВД в случае перепрофилирования
помещения магазина
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области сообщает о применении пункта 9 статьи 346.29
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части изменения величины физического показателя (площади торгового зала) при исчислении суммы единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя (площади торгового зала) по определенному виду предпринимательской деятельности.
Обращаем внимание, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (площади торгового зала).
Норма пункта 9 статьи 346.29
Кодекса применяться не должна, в случае если при переоборудовании магазина, например, в феврале месяце в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли.
В налоговой декларации по ЕНВД за I квартал по данной торговой точке указываются:
за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь;
за март в знакоместах по строке 070 налоговой декларации - прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин уже не осуществляется.
При этом следует иметь в виду, что представительным органам муниципальных образований предоставлено право определять в нормативных правовых актах значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (пункт 3 статьи 346.26
и статья 346.27
Кодекса).
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
Если нормативным правовым актом муниципального образования введен показатель, который применяется при расчете ЕНВД при осуществлении деятельности неполный календарный месяц, то значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в приведенном примере за февраль должно определяться с учетом указанного показателя.
Единое значение коэффициента базовой доходности К2 за налоговый период в этом случае должно определяться налогоплательщиком как среднеарифметическое значение коэффициента базовой доходности К2, исчисленных в данной ситуации за январь и февраль в порядке, предусмотренном нормативным правовым актом.
Указанная позиция согласована с Минфином России.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области
уточняет порядок заполнения справок по форме 2-НДФЛ
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области обращает внимание налогоплательщиков: ФНС России Письмом
от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ разъяснила порядок заполнения Справки
о доходах физического лица за 2011 год по форме 2-НДФЛ, представляемой работодателями (налоговыми агентами) не позднее 2 апреля 2012 года.
При оформлении Справки
по итогам 2011 года у многих возникает ситуация, когда в Справке значения строк 5.3
"Сумма налога исчисленная" и 5.4
"Сумма налога удержанная" не будут равны значению строки 5.5
"Сумма налога перечисленного".
Например, работник исполнял трудовые обязанности в организации с января по декабрь месяц 2011 года, получая ежемесячную заработную плату в размере 10000 рублей. Выплата заработной платы, а также перечисление налога, осуществлялось 5 числа, каждого месяца, следующего за отчетным периодом.
Возникает вопрос о том, какое значение необходимо указывать в строке 5.5
"Сумма налога перечисленного" Справки о доходах физического лица за 2011 год?
Налоговые агенты в соответствии с пунктом 2 статьи 230
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ
"Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам и в порядке, которые утверждены Приказом
ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.2012 № ММВ-7-3/909@).
Согласно разделу 1
Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) форма Справки
заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223
Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226
Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно пункту 6 статьи 226
Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (например, выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении раздела 3
"Доходы, облагаемые по ставке ___%" Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце.
При этом в строке 5.5
"Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области
поясняет вопрос включения в налоговый вычет расходов
по отделке недвижимого имущества
Минфин России в Письме
от 17.01.2012 № 03-04-08/7-3 разъяснил порядок включения в сумму имущественного налогового вычета расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением отделочных материалов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются: расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
Таким образом, в случае если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.
Вместе с тем НК РФ не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы". Состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе
видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), в группе 45.4
которого детализируются виды работ, относящиеся к отделочным.
Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором
видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4
"Производство отделочных работ". При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области
