МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 14 марта 2012 г. № 10
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ
ФОРМАЛИЗОВАННОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ
В соответствии с распоряжением
Правительства Сахалинской области от 04.02.2011 № 51-р "Об утверждении Программы Правительства Сахалинской области по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года" приказываю:
1. Утвердить Методику
формализованного прогнозирования доходов областного бюджета Сахалинской области по основным видам налогов (прилагается).
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра Федорову Н.Г.
3. Опубликовать приказ в газете "Губернские ведомости".
Заместитель председателя
Правительства Сахалинской области -
министр финансов
Сахалинской области
Т.В.Карпова
Утверждена
приказом
министерства финансов
Сахалинской области
от 14.03.2012 № 10
МЕТОДИКА
ФОРМАЛИЗОВАННОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ
1. Общие положения
Настоящая методика формализованного прогнозирования доходов областного бюджета Сахалинской области разработана в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством исходя из прогноза макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Сахалинской области и применяется для расчета прогнозных данных на очередной финансовый год и плановый период при составлении проекта областного бюджета по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, акцизам по подакцизным товарам (продукции), налогу на имущество организаций и налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Прогнозирование по видам налогов
2.1. Налог на прибыль организаций.
Поступление налога на прибыль организаций прогнозируется в соответствии с главой 25
части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Для расчета используется отчетность о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций за последний отчетный год, показатели прибыли прибыльных предприятий в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Сахалинской области. Также учитываются фактические поступления налога за последний отчетный год и ожидаемая оценка его поступлений в текущем финансовом году.
В расчетах отражаются дополнительные поступления или выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или) регионального законодательства.
Кроме того, при определении прогноза на прибыль организаций учитывается прогноз поступлений налога в рамках реализации соглашения о разделе продукции (проекты "Сахалин-1" и "Сахалин-2").
Расчет суммы планируемых поступлений налога на прибыль организаций производится по формуле:
НП = НБ x КП +/- Л +/- Д + НП СРП, где:
НП - прогноз поступления налога на прибыль организаций;
НБ - сумма налога на прибыль, исходя из налоговой базы и ставки налога на прибыль для зачисления в бюджет субъекта РФ (по отчету УФНС по Сахалинской области формы № 5-ПМ);
КП - коэффициенты роста (снижения) показателей прибыли прибыльных предприятий, предусмотренные прогнозом социально-экономического развития Сахалинской области;
Л - выпадающие доходы бюджета за счет льгот, предоставленных региональным законодательством;
Д - сумма налога, дополнительно поступающая (выпадающая) в связи с изменением налогового и (или) бюджетного законодательства в очередном финансовом году и плановом периоде;
НП СРП - прогноз налога на прибыль организаций, уплачиваемый в рамках реализации соглашений о разделе продукции.
2.2. Налог на доходы физических лиц.
Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц в областной бюджет производится в два этапа: на первом этапе определяется сумма поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет (контингент налога); на втором этапе применяется норматив отчислений от налога в областной бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом
Российской Федерации.
Прогноз поступлений налога на доходы физических лиц рассчитывается в соответствии с главой 23
части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Для расчета прогноза используется показатель расчетного фонда заработной платы за последний отчетный год, а также показатели, характеризующие динамику макроэкономических показателей (темпы роста фонда заработной платы согласно прогнозам социально-экономического развития муниципальных образований области).
Прогнозируемая сумма налога корректируется на дополнительные поступления или выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или) регионального законодательства, а также влиянием иных факторов.
Расчет суммы планируемых поступлений налога на доходы физических лиц производится по формуле:
НДФЛ = ((ФОТ +/- Д) x КП + НДФЛпр) x Н, где:
НДФЛ - прогнозируемая сумма налога на доходы физических лиц;
ФОТ - расчетный фонд оплаты труда;
Д - дополнительные или выпадающие доходы;
КП - коэффициенты роста (снижения) показателей фонда заработной платы, предусмотренные прогнозом социально-экономического развития Сахалинской области;
НДФЛпр - прогнозируемая сумма налога, взимаемого по специальным налоговым ставкам (9%, 30%, 35%), а также налога с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей;
Н - норматив отчисления от налога в областной бюджет.
2.3. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации.
Расчет поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции) производится на основании главы 22
части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Для расчета прогноза поступления акцизов используются: прогноз объемов производства и реализации алкогольной продукции, пива, спирта (другие виды подакцизной продукции, производимые на территории Сахалинской области) по видам подакцизной продукции в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Сахалинской области;
прогноз поступлений доходов от уплаты акцизов на бензин автомобильный и прямогонный, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, производимых на территории Российской Федерации (далее - акцизы на нефтепродукты), составленный главным администратором указанных доходов - Управлением Федерального казначейства по Смоленской области;
федеральный закон о федеральном бюджете (проект закона) на очередной финансовый год и на плановый период.
При прогнозировании учитываются изменения бюджетного и налогового законодательства. Расчет поступлений акцизов производится по видам подакцизных товаров.
Общая сумма акцизов, поступающая в областной бюджет (Аобщ), исчисляется как сумма акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории области, и акцизов, зачисляемых в областной бюджет по нормативу в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период через уполномоченный орган (Управление Федерального казначейства по Смоленской области).
Аобщ = Ак + Ац, где:
Ак - прогнозные суммы акцизов на алкогольную продукцию и пиво (другие виды подакцизной продукции, производимые на территории Сахалинской области), определяемые методом прямого счета - произведением объемов реализации подакцизной продукции в очередном финансовом году и плановом периоде, ставок акцизов, норматива отчисления в областной бюджет. Расчет акцизов по каждой группе товаров производится по следующей формуле:
Ак = О x Ст x Н, где:
О - прогнозируемый объем производства, подлежащий налогообложению акцизами (налоговая база), исходя из прогноза социально-экономического развития Сахалинской области;
Ст - ставка акциза;
Н - норматив отчисления в областной бюджет;
Ац - прогнозные суммы акцизов на нефтепродукты, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, по данным главного администратора доходов (Управление Федерального казначейства по Смоленской области).
2.4. Налог на имущество организаций.
Прогнозирование налога на имущество организаций осуществляется с учетом положений главы 30
части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В расчете используются показатели отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций, показатели прогноза стоимости основных фондов, предусмотренные прогнозом социально-экономического развития Сахалинской области.
Кроме того, в расчетах отражаются дополнительные поступления или выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или) регионального законодательства, а также учитываются суммы льгот, предоставленных на федеральном уровне.
Расчет прогноза поступлений суммы налога на имущество организаций в областной бюджет производится по формуле:
НИО = НБ x КН x Тр - Л +/- Д, где:
НИО - прогнозируемая сумма налога на имущество организаций;
НБ - налоговая база по налогу на имущество организаций (начисление налога по отчету УФНС по Сахалинской области № 5-НИО);
КН - коэффициент роста, снижения начисления налога на имущество организаций в текущем году на последнюю отчетную дату к соответствующему периоду предыдущего года;
Тр - темп роста показателей стоимости основных фондов, предусмотренные прогнозом социально-экономического развития Сахалинской области;
Л - сумма льгот, вступивших в силу или отменяемых с очередного финансового года в соответствии с федеральным и областным законодательством;
Д - дополнительные или выпадающие доходы областного бюджета по налогу на имущество организаций, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства и влиянием иных факторов (в том числе изменение срока уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации).
2.5. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Прогнозирование налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, осуществляется в соответствии с главой 26.2
"Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации. Для расчета налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используются данные о начислении по данному налогу (отдельно по каждому виду объекта налогообложения), а также макроэкономические показатели (индекс потребительских цен на товары, работы, услуги).
Кроме того, при прогнозировании налога учитываются нормы регионального законодательства в части установления единых нормативов отчислений в местные бюджеты от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (передача патентов в полном объеме в местные бюджеты).
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, рассчитывается по формуле:
УСН = УСН(д) x К1 + УСН(д-р) x К1 + УСН(мин) x К1 +/- Д, где:
УСН - сумма налога, планируемая к поступлению в областной бюджет;
УСН(д) - данные о начислении налога в областной бюджет Сахалинской области для объекта налогообложения "доходы";
УСН(д-р) - данные о начислении налога в областной бюджет Сахалинской области для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов";
УСН(мин) - данные о начислении суммы минимального налога;
К1 - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей (индекс потребительских цен на товары, работы, услуги);
Д - дополнительные или выпадающие доходы бюджета области по налогу, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства.
