МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 15 марта 2012 г. № 10-12/67-ф
О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.
Приложение
: на 4 листах.
Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области отвечает
на вопросы, возникающие при получении имущественных
и социальных налоговых вычетов
В связи с поступающими вопросами Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области информирует налогоплательщиков - физических лиц о порядке декларирования гражданами своих доходов за 2011 год и предоставлении социальных и имущественных налоговых вычетов.
Вопрос: В прошлом году я подарила дочери квартиру. Должна ли дочь заплатить налог и подать декларацию в налоговую инспекцию?
Ответ: Недвижимое имущество, которое было получено в порядке дарения, является налогооблагаемым доходом и подлежит декларированию. Вместе с тем если даритель и одаряемый являются супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общего отца или мать) братьями и сестрами, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения. В этих случаях декларация не подается. Но в налоговую инспекцию вы должны представить документы, подтверждающие факт родства и копию договора на дарение.
Вопрос: На какие виды медицинских услуг предоставляется социальный налоговый вычет?
Ответ: Различают дорогостоящее и обычное лечение. Особенность дорогостоящего лечения состоит в том, что расходы принимаются в сумме фактических затрат без каких-либо ограничений. А по обычному лечению - не более 120 тысяч рублей за год (вместе с другими социальными вычетами).
Вычет на лечение, в том числе и дорогостоящее, распространяется только на услуги, указанные в Перечне
медицинских услуг, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. К таким услугам, например, относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи.
Достаточно часто услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень
дорогостоящих видов лечения. Например, зубопротезирование не поименовано в указанном Перечне
, однако входит в Перечень
медицинских услуг. Поэтому по этим услугам можно воспользоваться налоговым вычетом, но не более 120 тыс. рублей в общей сумме социальных вычетов.
Вопрос: Положена ли родителям льгота по налогу на доходы физических лиц при оплате обучения дочери-студентки, которая вышла замуж и сменила фамилию?
Ответ: Право на вычет имеет лицо, которое указано в свидетельстве о рождении ребенка в качестве матери или отца. В связи с заключением ребенком брака данные о родителях в его свидетельстве о рождении не изменяются. Но если ребенок меняет фамилию, родители должны представить в налоговый орган вместе с копией свидетельства о рождении ребенка также копию свидетельства о заключении брака. Следовательно, родители имеют право на получение социального вычета при соблюдении иных условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219
Налогового кодекса РФ (возраст ребенка не должен превышать 24 лет, форма обучения - дневная).
Вопрос: Я купила квартиру. Могу ли я вернуть налог на доходы физических лиц, если в момент получения документов на собственность я была в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: Возможность получения имущественного вычета зависит от наличия доходов, облагаемых по ставке 13 %, и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный объект недвижимости и осуществленные налогоплательщиком расходы, и никак не связана с нахождением налогоплательщика в декретном отпуске.
Вы сможете воспользоваться правом на имущественный вычет, связанный с приобретением квартиры, начиная с того периода, в котором у вас появится указанные доходы, но не ранее периода, в котором были получены правоустанавливающие документы.
Вопрос: В каком порядке и размере предоставляется имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность?
Ответ: На основании норм подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении жилья в общую совместную собственность размер предоставляемого имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением (форма - произвольная).
По согласованию налогоплательщиков - совладельцев жилья (комнаты, квартиры, жилого дома) размер имущественного налогового вычета может быть распределен между ними в любом процентном соотношении, включая соотношение 100 % и 0 %.
Вопрос: Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры, если ранее уже получил такой налоговый вычет по расходам на покупку комнаты?
Ответ: Нет, не имеете. Имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение (строительство) объектов недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них) предоставляется налогоплательщику только по одному из приобретенных (построенных) им объектов.
При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какому объекту недвижимого имущества он вправе заявить налоговый вычет.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.
Вопрос: Какие документы, кроме декларации 3-НДФЛ
, необходимо представить в налоговую инспекцию для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка?
Ответ: Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них, налогоплательщик представляет:
документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю в нем и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем. Кроме указанных документов для получения вычета налогоплательщику требуется представить:
платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом за приобретаемый земельный участок (расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств; договор купли-продажи, в котором присутствует нотариально заверенная запись об оплате; квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца; платежные поручения и т.п.);
оригиналы справок о доходах по форме 2-НДФЛ
, которые выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика.
Вопрос: В каком календарном году у меня - покупателя жилья по договору купли-продажи возникает право на получение имущественного налогового вычета?
Ответ: Налогоплательщик - покупатель жилья по договору купли-продажи имеет право на получение имущественного налогового вычета начиная с года, в котором оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный объект.
Вопрос: Возможно ли в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в перечень расходов на новое строительство дома затраты, связанные с приобретением инструментов по обработке изделий из дерева?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220
Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Строительные инструменты (бензопила, электрорубанок, электролобзик и др.) в вышеуказанном перечне не поименованы, поскольку приобретение таких инструментов может быть не связано со строительством дома.
Предусмотренный Кодексом
механизм получения имущественного налогового вычета заключается в стимулировании строительства (приобретения) жилого дома, а не в приобретении любого имущества, которое само по себе может быть использовано налогоплательщиком как при строительстве, так и в иных целях.
Вопрос: Применяется ли имущественный налоговый вычет при направлении материнского капитала на приобретение жилья (квартира)?
Ответ: Имущественный налоговый вычет согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 статьи 220
Налогового кодекса РФ не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20
Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Имею ли я право на получение социального налогового вычета при оплате обучения в вузе своей сестры? Если да - что нужно сделать, чтобы его получить?
Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Данная норма введена Федеральным законом
от 03.06.2009 № 120-ФЗ "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Чтобы получить данный вычет, необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика на обучение, документов, свидетельствующих о степени родства налогоплательщика и лиц, за которых им произведена оплата (свидетельство о рождении), справки о доходах по форме № 2-НДФЛ
о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
Вопрос: В каких случаях можно получить имущественный налоговый вычет? Можно ли его получить, если жилье приобретено в ипотеку?
Ответ: Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится (п. 1 ст. 220
НК РФ) приобретение (либо новое строительство) жилья.
Вычет, который предоставляется при приобретении (строительстве) жилья, направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий.
Этот вычет включает две составляющие:
1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья;
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2000000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)).
Вопрос: В прошлом году сын поступил в вуз (очно). Какие документы необходимо подать для получения вычета на образование?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219
НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Для подтверждения права на вычет, связанный с обучением, в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо представить: декларацию
по форме 3-НДФЛ; копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг ребенку по очной форме обучения (подопечному в возрасте до 24 лет); платежные документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком (кассовый чек, платежное поручение или приходный ордер); копию лицензии образовательного учреждения; копию свидетельства о рождении ребенка (если налогоплательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка); справку о доходах по форме 2-НДФЛ
(с места работы).
Вопрос: Как получить налоговый вычет на лечение?
Ответ: Социальные налоговые вычеты на лечение и приобретение медикаментов имеют право получить граждане, оплатившие услуги за свое лечение, услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых гражданами за счет собственных средств и входящих в перечень лекарственных средств, утвержденный Правительством Российской Федерации.
Максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования - 120000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень
дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.
Для получения социального налогового вычета необходимо представить в налоговую инспекцию:
заполненную декларацию
по налогу на доходы физических лиц за истекший год по форме 3-НДФЛ;
справку
о доходах по форме 2-НДФЛ.
Кроме того, для получения вычета за лечение необходимы:
подлинник справки об оплате медицинских услуг;
платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению;
договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
копию свидетельства о браке, если оплачивались медицинские услуги супруге (супругу);
копию свидетельства о рождении, если оплачивались медицинские услуги родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство;
копию свидетельства о рождении ребенка (детей), если оплачивались медицинские услуги ребенку (детям).
Для получения вычета за приобретение медикаментов:
рецептурные бланки
с назначениями лекарственных средств (форма 107у);
платежные документы (товарные и кассовые чеки), подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области
