УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
СООБЩЕНИЕ
ВСЕ О СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ
При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей независимо от совершеннолетия.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218
Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) с 01.01.2011 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Так как налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Очередность детей следует определять в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.
Стандартный налоговый вычет на последнего третьего ребенка предоставляется, даже если первый или второй ребенок в течение года закончил обучение в вузе.
Учитывая, что работник является отцом троих детей, стандартный налоговый вычет на последнего третьего ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. независимо от того, что первый или второй ребенок в течение года закончил обучение в вузе. Стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ).
На стандартный налоговый вычет могут претендовать опекуны и попечители.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ (в редакции ФЗ от 21.11.2011 № 330-ФЗ) стандартный налоговый вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится. Также на него вправе претендовать опекуны и попечители.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения малыша или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), либо вступил в силу договор о передаче ребенка на воспитание в семью. Опекунство (попечительство) подтверждается выпиской из решения об установлении над ребенком опеки (попечительства).
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, находящихся на обеспечении.
Одним из условий предоставления стандартного налогового вычета на ребенка является его нахождение на обеспечении родителя, супруга (супруги) родителя.
Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены гл. 23 "Алиментные обязательства родителей и детей" Семейного кодекса
РФ (далее - СК РФ).
В связи с этим, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены СК
РФ, родитель вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ.
Таким образом, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета работнику, имеющему детей от предыдущего брака, учитывается общее количество детей, в т.ч. рожденных в новом браке, при условии нахождения всех детей на его обеспечении.
Как вернуть излишне удержанный налоговый вычет
Порядок взыскания и возврата налога на доходы физических лиц регламентирован ст. 231
НК РФ, согласно п. 1
которой излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет в банке, указанный в его заявлении. Причем налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом таком факте, ставшем известным ему, и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня его обнаружения.
Для возврата излишне удержанной суммы налога налоговый агент вправе уменьшить предстоящие платежи как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, налог с доходов которых он удерживает, в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, для возврата налога в трехмесячный срок недостаточно, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога (абз. 6 п. 1 ст. 231
НК РФ).
Вместе с тем согласно п. 4 ст. 218
НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей
, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218
НК РФ.
По мнению ФНС России, если работником не представлено заявление налоговому агенту на возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога, такой работник вправе по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 218
НК РФ.
Как предоставить вычет на третьего ребенка,
если старший достиг совершеннолетия
В статье 218
Налогового кодекса сказано о том, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится на обеспечении родителей в возрасте: до 18 лет; до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на очной форме.
На этот вопрос ответили специалисты Минфина России в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014
. По мнению Минфина России, первым должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
В каком размере можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, если у отца троих детей первый ребенок - учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий - близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.
Согласно п. 3 ст. 218
Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Налогоплательщик, который приходится отцом троих детей (первому ребенку 17 лет, второй и третий ребенок являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них является ребенком-инвалидом), вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.
В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться за каждый месяц налогового периода в следующем размере: 1000 руб. - на первого ребенка, 3000 руб. - на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. - на третьего ребенка.
Управление ФНС России
по Удмуртской Республике
21.02.2012
