Зарегистрировано в Управлении РБ по организации деятельности мировых судей и ведению регистров правовых актов 11 апреля 2012 г. № 1901
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ПРИКАЗ
от 5 марта 2012 г. № 40
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ АБСОЛЮТНОЙ
И ОТНОСИТЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, КОТОРЫМ ДОЛЖНЫ
СООТВЕТСТВОВАТЬ КОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ЖЕЛАЮЩИЕ
УЧАСТВОВАТЬ В РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
Во исполнение пункта 5
Постановления Правительства Республики Башкортостан от 23 декабря 2011 года № 502 "Об Инвестиционном фонде Республики Башкортостан" приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Методику
расчета показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости, которым должны соответствовать коммерческие организации, желающие участвовать в реализации проектов с использованием бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя министра экономического развития Республики Башкортостан А.В.Марьина.
Министр
Е.В.МАВРИН
Утверждена
Приказом Министерства
экономического развития
Республики Башкортостан
от 5 марта 2012 г. № 40
МЕТОДИКА
РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ АБСОЛЮТНОЙ И ОТНОСИТЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ, КОТОРЫМ ДОЛЖНЫ СООТВЕТСТВОВАТЬ КОММЕРЧЕСКИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ, ЖЕЛАЮЩИЕ УЧАСТВОВАТЬ В РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТОВ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО
ФОНДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Методика предназначена для оценки финансовой устойчивости коммерческой организации, желающей участвовать в реализации проектов с использованием бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан, ее способности выполнять принимаемые на себя в рамках реализации инвестиционного проекта финансовые обязательства, а также для оценки влияния результатов реализации инвестиционного проекта на финансовое состояние коммерческой организации.
2. Настоящая Методика устанавливает перечень показателей, на основании анализа которых проводится оценка финансовой устойчивости коммерческой организации (коммерческих организаций), а также требования к их расчету.
3. В целях проведения оценки финансовой устойчивости осуществляется расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации (коммерческих организаций), являющейся (являющихся) инвестором (инвесторами) проекта.
В случае если на дату подачи заявки на участие в отборе проектов, претендующих на получение бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Республики Башкортостан (далее - заявка), продолжительность деятельности инвестора проекта с даты учреждения составляет менее 2 лет, в целях обоснования возможности выполнения инвестором обязательств по реализации проекта в рамках настоящей Методики в качестве анализируемой коммерческой организации рассматривается учредитель инвестора с долей участия в его капитале не менее 20 процентов.
В случае участия в проекте объединения коммерческих организаций, создаваемого на основе договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), расчет показателей финансовой устойчивости осуществляется в отношении каждой из коммерческих организаций, входящих с состав указанного объединения, или в отношении учредителя такой коммерческой организации с долей участия в его капитале не менее 20 процентов, если на дату подачи заявки продолжительность деятельности соответствующей коммерческой организации с даты учреждения составляет менее 2 лет.
4. Исходной базой для оценки финансового состояния коммерческой организации являются данные бухгалтерского учета и отчетности за финансовый год, предшествующий году подачи заявки, и аналогичный период предыдущего года, сформированные по формам, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", аналитическая оценка которых позволяет восстановить основные аспекты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и совершенных ею операций в обобщенной форме.
Для оценки финансовой устойчивости коммерческой организации до 1 января 2011 года исходной базой для оценки финансового состояния являются соответствующие данные бухгалтерского учета и отчетности, сформированные по формам, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
5. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации производится на основании документов, представляемых согласно перечню документов, указанных в 3
, 4
и 5
разделах Положения об Инвестиционном фонде Республики Башкортостан, утвержденном Постановлением Правительства Республики Башкортостан от 23 декабря 2011 года № 502, а также следующих документов, необходимых для выполнения расчетов:
- копии годовых отчетов, отражающих деятельность инвестора за последние 3 финансовых года или за весь период деятельности инвестора (в случае если инвестор создан менее 3 финансовых лет назад), включающих бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с отметками налоговой инспекции об их принятии, а также справка инвестора с указанием причин возникновения убытков (в случае наличия убытков в указанных финансовых годах);
- справка налогового органа о состоянии расчетов инвестора по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и обязательных платежей, а также задолженности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами, пеней, штрафов, иных финансовых санкций, выданная не ранее чем за один месяц до дня подачи заявки в Министерство экономического развития Республики Башкортостан;
- отдельные статьи бухгалтерского баланса, в том числе статья "Дебиторская задолженность", код строки (далее - к.с.) 1230;
- суммы остатков по внебалансовым счетам по полученному и выданному обеспечению (поручительствам и имуществу, переданному в залог) к представленным балансам за последние 3 финансовых года и на дату подачи заявки в Министерство экономического развития Республики Башкортостан;
- документы, отражающие сумму начисленной амортизации, к.с.5640 (далее - амортизация) и задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
6. В обоснование оценки финансовой устойчивости коммерческой организации инициатор проекта представляет документы, указанные в пункте 5
настоящей Методики, и иные документы при необходимости, на основании которых проводилась данная оценка, и результаты расчетов, включающие перечень показателей в соответствии с настоящей Методикой, их значения на конец анализируемого периода и на конец периода, предшествующего анализируемому, относительное изменение показателей, выводы о соответствии значений показателей рекомендуемым и пояснительную записку в случае их несоответствия.
Представленные документы должны быть прошиты, подписаны руководителем и заверены печатью коммерческой организации, являющейся инвестором проекта.
II. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЗНАЧЕНИЙ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ
КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
7. Основным методом оценки финансовой устойчивости коммерческой организации является анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.
7.1. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации применяются показатель величины чистых активов (ЧА) и показатель прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизации (EBITDA).
7.1.1. Величина чистых активов коммерческой организации рассчитывается на основании показателей бухгалтерского баланса, сформированного по форме, утвержденной Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", (далее - бухгалтерский баланс) по следующей формуле:
ЧА = к.с.1600 - к.с.1320 - дебетовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" - к.с.1400 - (к.с.1500 - к.с.1530)
Дебетовое сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" показывает величину задолженности акционеров (участников) общества по вкладам в уставный капитал общества.
При положительном значении величины чистых активов выполняется минимальное условие финансовой устойчивости коммерческой организации.
Рекомендуемое значение показателя чистых активов коммерческой организации устанавливается большим нуля: ЧА > 0.
7.1.2. Величина показателя EBITDA рассчитывается на основании отчета о прибылях и убытках, сформированного по форме, утвержденной Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", (далее - отчет о прибылях и убытках) по следующей формуле:
EBITDA = к.с.2110 - к.с.2120 - к.с.2210 - к.с.2220 + к.с.5640
При положительном значении показателя EBITDA выполняется минимальное условие финансовой устойчивости коммерческой организации.
Рекомендуемое значение показателя EBITDA устанавливается большим нуля: EBITDA > 0.
7.2. В качестве относительных показателей финансовой устойчивости коммерческой организации используются две группы показателей:
- показатели, характеризующие способность коммерческой организации отвечать по своим долгосрочным обязательствам;
- показатели эффективности деятельности коммерческой организации.
7.2.1. Оценка способности коммерческой организации отвечать по своим долгосрочным обязательствам осуществляется на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках путем расчета следующих коэффициентов:
7.2.1.1. Коэффициент финансовой устойчивости (Д1), показывающий удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время:
Д1 = (к.с.1300 + к.с.1410 + к.с.1530 + к.с.1540) / к.с.1600
Рекомендуемое значение данного коэффициента Д1 => 0,4, что свидетельствует о том, что хотя бы 1/3 источников финансирования коммерческой организации должна быть долгосрочной.
7.2.1.2. Коэффициент финансовой зависимости (Д2), характеризующий зависимость от внешних источников финансирования (т.е. какую долю во всей структуре капитала занимают заемные средства), рассчитывается по формуле:
Д2 = (к.с.1400 + к.с.1500 - к.с.1530 - к.с.1540 - "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов") / к.с.1700
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 0,8: Д2 < 0,8, что говорит о том, что обязательства должны занимать менее 80 процентов в структуре капитала. Данный коэффициент не рассчитывается, если значение собственного капитала организации отрицательное (к.с.1300), таким образом, условием расчета данного показателя является: СК > 0.
7.2.1.3. Коэффициент инвестирования (Д3), характеризующий, какая часть долгосрочных источников финансирования была направлена на формирование внеоборотных активов, рассчитывается по формуле:
Д3 = к.с.1100 / (к.с.1300 + к.с.1410)
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 2, то есть не менее половины внеоборотных активов должны быть сформированы за счет долгосрочных источников финансирования: Д3 < 2.
7.2.1.4. Коэффициент финансирования (Д4), характеризующий, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, рассчитывается по формуле:
Д4 = (к.с.1300 + к.с.1530 + к.с.1540) / (к.с.1400 + к.с.1500 - к.с.1530 - к.с.1540 - "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов")
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть больше 0,25: Д4 > 0,25, что характеризует отношение собственного капитала к заемному. Данный коэффициент не рассчитывается, если значение собственного капитала организации отрицательное (к.с. 1300), таким образом, условием расчета данного показателя является: к.с. 1300 > 0,
7.2.1.5. Коэффициент отношения прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизации (EBITDA) к уплачиваемым процентам (Д5), характеризующий способность коммерческой организации отвечать по обязательствам по уплате процентов по кредитам и займам, рассчитывается по формуле:
Д5 = (к.с.2110 - к.с.2120 - к.с.2210 - к.с.2220 + к.с.5640) / к.с.2330
Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть больше 1: Д5 > 1. Данный коэффициент не рассчитывается, если значение процентов к уплате (к.с. 2330) равно 0, таким образом, условием расчета данного показателя является: к.с. 2330 > 0.
7.2.1.6. Коэффициент Д6 рассчитывается как отношение величины долгосрочных кредитов и займов к величине прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизации (EBITDA) по формуле:
Д6 = (к.с.1410 + к.с.1430 + к.с.1450) / (к.с.2110 - к.с.2120 - к.с.2210 - к.с.2220 + к.с.5640)
Данный показатель характеризует способность коммерческой организации выполнять свои обязательства по долгосрочным кредитам и займам в перспективе, исходя из текущего размера прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизаций.
Рекомендуемое значение данного коэффициента не устанавливается.
7.2.2. Для оценки эффективности деятельности коммерческой организации на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях рассчитываются следующие коэффициенты, а также проводится их оценка в динамике:
7.2.2.1. Коэффициент текущей ликвидности (Л1) отражает, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами, и рассчитывается по формуле:
Л1 = к.с.1200 / (к.с.1500 - к.с.1530 - к.с.1540)
Рекомендуемое значение данного коэффициента: Л1 >= 1.
7.2.2.2. Рентабельность продаж (коммерческая маржа), отражающая удельный вес прибыли на рубль выручки от реализации, рассчитывается по формуле:
Р1 = (к.с.2200 / к.с.2110) x 100%
7.2.2.3. Рентабельность активов (экономическая рентабельность), отражающая удельный вес прибыли на 1 рубль имущества, рассчитывается по формуле:
Р2 = (к.с.2400 / к.с.1600) x 100%
7.2.2.4. Рентабельность собственного капитала, отражающая эффективность использования коммерческой организацией собственного капитала, рассчитывается по формуле:
Р3 = (к.с.2400 / (к.с.1300 + к.с.1530 + к.с.1540)) x 100%
7.2.2.5. Рентабельность основной деятельности, характеризующая удельный вес прибыли на 1 рубль затрат, рассчитывается по формуле:
Р4 = (к.с.2400 / к.с.2120) x 100%
Значение коэффициентов, характеризующих эффективность деятельности коммерческой организации, в целях настоящей Методики носит справочный характер.
III. ФОРМА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ
АБСОЛЮТНОЙ И ОТНОСИТЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
8.1. Результаты расчета показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости представляются в заявке.
8.2. Инициатор представляет в Министерство экономического развития Республики Башкортостан расчет показателей абсолютной и относительной финансовой устойчивости в табличном виде и документы в соответствии с пунктом 6
настоящей Методики в приложении к заявке.
