УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
"Прямая линия": полезные подсказки предпринимателям
УФНС России по Челябинской области совместно с редакцией газеты "Налоговые Вести" провело очередную "горячую линию" для представителей малого и среднего бизнеса. На вопросы налогоплательщиков отвечала заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц Елена Макашина.
Вопрос: Здравствуйте, я являюсь индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД с 2003 года. У предпринимателя на тот период согласно законодательству отсутствовала обязанность вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД при условии, что он осуществляет деятельность, подпадающую под ЕНВД, по месту регистрации (жительства). Как мне сейчас пройти процедуру постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД? И будут ли ко мне применяться штрафные санкции?
Ответ: Добрый день! Налогоплательщик ЕНВД, не состоящий на учете в налоговом органе в этом качестве, представляющий налоговую отчетность по единому налогу на вмененный доход в установленном порядке, вправе обратиться в налоговый орган в целях получения уведомления о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога с Заявлением о постановке на учет по форме № ЕНВД-1
(№ ЕНВД-2)
. В качестве даты начала осуществления предпринимательской деятельности указывается дата начала первого отчетного периода, по которому налогоплательщиком представлялась в этот налоговый орган декларация по ЕНВД. В разделе "Доверенность и полнота сведений" налогоплательщик указывает текущую дату.
Налоговый орган осуществляет постановку на учет налогоплательщика и выдает ему (или направляет по почте) уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, указав в строке "Поставлена (поставлен) на учет" - "осуществляет деятельность, в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход с (указывается дата начала первого отчетного периода из Заявления о постановке на учет по форме № ЕНВД-1
(№ ЕНВД-2))
.
При этом штрафные санкции за несвоевременную постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не применяются.
Вопрос: Добрый день! Наша организация применяет режим налогообложения УСН "доход минус расход". В октябре 2011 г. нами было приобретено основное средство, которое введено в эксплуатацию в ноябре 2011 г. Стоимость основного средства четыреста тысяч рублей. Скажите, как списывается основное средство, оплаченное в октябре 2011 г. для целей налогообложения? Какая сумма должна быть отражена в "книге учета доходов и расходов"?
Ответ: Здравствуйте! Скажите, а права на приобретение Вашим предприятием основного средства подлежат государственной регистрации?
- Нет.
- Согласно пункту 3 статьи 346.16
и пункту 2 статьи 346.17
НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности за отчетные периоды равными долями в течение налогового периода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16
НК РФ в целях главы 26.2
НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25
НК РФ, а именно со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
Следовательно, расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.
Таким образом, Ваша организация, расходы на приобретение основного средства (в случае оплаты данного транспортного средства в октябре 2011 года и введения его в эксплуатацию в ноябре 2011 года), при соблюдении всех названных условий, вправе включить в состав расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в последний день налогового периода (31 декабря 2011 года) в сумме 400000 рублей.
Вопрос: Скажите, пожалуйста, может ли индивидуальный предприниматель сдать налоговую декларацию по УСН за 2011 год в г. Челябинск, если в Челябинске регистрация по месту жительства отсутствует, и прибытие в городе является временным? При этом индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Воронеже.
Ответ: К сожалению, нет. Согласно пункту 2 статьи 346.23
НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые органы по месту своего жительства. Способы представления налоговой декларации предусмотрены пунктом 4 статьи 80
НК РФ. А именно, налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Учитывая, что Вы находитесь в Челябинске, а зарегистрированы в Воронеже, предлагаем Вам направить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту регистрации (г. Воронеж) в виде почтового отправления или по телекоммуникационным каналам связи.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.С.МАКАШИНА
