УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 1 апреля 2012 года
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28
НК РФ и Законом
Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 "О транспортном налоге".
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358
НК РФ. К ним относятся:
- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;
- другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;
- теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства;
- снегоходы, мотосани.
Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358
НК РФ.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.
Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002, то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7
Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.
Статьей 4
Закона Красноярского края "О транспортном налоге" предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот.
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ВИДАМ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Налоговая база по видам транспортных средств определяется по каждому транспортному средству (см. таблицу 1).
Таблица 1
┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│ Вид транспортного средства │ Налоговая база │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Транспортные средства, имеющие │Мощность двигателя транспортного │
│двигатель │средства в лошадиных силах │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Воздушные транспортные средства, для │Паспортная статическая тяга │
│которых определяется тяга реактивного│реактивного двигателя (суммарная │
│двигателя │паспортная тяга всех реактивных │
│ │двигателей) воздушного │
│ │транспортного средства на взлетном │
│ │режиме в земных условиях в │
│ │килограммах силы │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Водные несамоходные (буксируемые) │Валовая вместимость в регистровых │
НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ
Налоговым периодом по транспортному налогу является год.
Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении каждого транспортного средства.
Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством:
К = Ф/О, где:
Ф - число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц),
О - число месяцев в отчетном (3) или налоговом периоде (12).
Если налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно).
Сумма авансового платежа за i-й квартал (А ) рассчитывается как
i
четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС):
А = 1/4 x НБ x НС x К
i
Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:
ТН = НБ x НС x К
Сумма налога (ТН ), подлежащая уплате в бюджет по итогам года
уп
(налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года
авансов:
ТН = ТН - А - А - А
уп 1кв 2кв 3кв
Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.
СРОКИ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.
В Красноярском крае авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются организациями не позднее 30 апреля, 30 июня и 31 октября текущего года. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, авансовые платежи не уплачивают.
Срок для уплаты транспортного налога установлен для юридических лиц - 10 февраля, а для физических лиц - 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Авансовые расчеты по транспортному налогу не предоставляются. Налоговая декларация представляется организациями в налоговый орган по месту учета транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета их в качестве крупнейших. С 2012 года налоговую декларацию по транспортному налогу надо представлять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-1/99@.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налогового органа. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-1/479@. Налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
