УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 3 июля 2012 года
ПОРЯДОК СПИСАНИЯ НЕ ПОЛНОСТЬЮ АМОРТИЗИРОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
Вопрос: Как правильно учесть затраты при ликвидации основных средств?
Ответ: В целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно при его реализации или ликвидации.
Ликвидация объектов выводимых из эксплуатации основных средств осуществляется в результате:
- списания по причине морального и (или) физического износа;
- ликвидации при авариях (стихийных бедствиях и т.п.);
- других аналогичных причин.
Списание основного средства должно оформляться приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств, подписанным членами ликвидационной комиссии (форма № ОС-4
).
Акт должен содержать следующие сведения: год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость объекта (для переоцененных - восстановительную), сумму начисленного износа, количество проведенных капитальных ремонтов, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.
При списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества остаточная стоимость учитывается в составе внереализационных расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства. Следует иметь в виду, что демонтаж не является обязательным условием ликвидации основного средства.
При списании нематериальных активов документальным подтверждением внереализационных расходов в виде суммы недоначисленной амортизации могут служить данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого наматериального актива, документы, обосновывающие целесообразность прекращения использования исключительных прав на соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, а также локальный нормативный акт организации о списании нематериального актива.
