УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 1 августа 2012 года
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вопрос: Организация приобрела объект недвижимости и выкупила у муниципального образования земельный участок под этим объектом общей площадью 2000 кв. м. В договоре купли-продажи и в свидетельстве о праве собственности указано на ограничение в использовании участка площадью 200 кв. м, на котором находится охранная зона инженерных сетей. Организация считает, что уплачивать земельный налог она должна только с площади 1800 кв. м. Вправе ли организация при расчете земельного налога вычесть из общей площади земельного участка площадь, на которой находится охранная зона?
Ответ: В соответствии со ст. 389
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения не признаются:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Спорный участок не относится ни к одной категории земельных участков, поименованных в ст. 389
НК РФ.
В связи с вышеизложенным считаем, что земельный участок, находящийся в собственности у налогоплательщика, должен облагаться земельным налогом на общих основаниях.
Кроме того, в соответствии со ст. 390
НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389
Налогового кодекса, а не площадь.
Вопрос: Организация зарегистрирована по месту нахождения в Инспекции ФНС по Свердловскому району г. Красноярска. В июле организация приобрела объект недвижимости (склад) в Ленинском районе и зарегистрировала право собственности на него. Рабочие места на складе создаваться не будут, соответственно, обособленного подразделения у организации не возникает. Может ли организация сдавать авансовые расчеты и декларацию по налогу на имущество в целом по организации по месту нахождения в ИФНС по Свердловскому району г. Красноярска, или мы должны сдавать отчетность по складу отдельно в инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости в Ленинском районе?
В соответствии с п. 1 ст. 374
Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378
и 378.1
НК РФ.
Статьями 376
, 382
- 385
НК РФ установлено, что налог на имущество исчисляется и уплачивается по местонахождению:
- организации;
- каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- каждого объекта недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 386
НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу:
- по своему местонахождению;
- по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Таким образом, налогоплательщик обязан представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в инспекцию по своему местонахождению и в инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.
Для согласования централизованного порядка представления налоговых деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций, предусмотренного Приказом
ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения", налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по субъекту РФ.
