Вопрос: ЗАО (вид деятельности - управление эксплуатацией (а не организацией) нежилого фонда) использует в 2012 г. ЕНВД и УСНО. С 2013 хочет использовать только УСНО. Оплата арендной платы арендаторами производится по предоплате.
Куда следует отнести предоплату по ЕНВД за январь, оплаченную в декабре 2012 г., - к доходам по УСНО?
Ответ: Из содержания пункта 1 статьи 346.25
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) НК РФ следует, что при переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Согласно пункту 4 статьи 346.26
НК РФ уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
В связи с этим суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения, в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения, должны включаться в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
М.В.АШИХМИНА
24.01.2013