Вопрос: Находясь на ОСНО, у предприятия образовалась кредиторская задолженность, которая уменьшила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
При переходе 01.01.2011 на УСНО задолженность перенесли в разряд прочих дебиторов и кредиторов, не уменьшаемых налоговую базу по налогу УСН. 31.12.2011 при инвентаризации расчетов данную кредиторскую задолженность списали на прочие доходы, увеличив налогооблагаемую базу по УСН. В 1 квартале 2012 в связи с приходом судебного иска с требованием оплаты задолженности произвели восстановление данной задолженности через прочие расходы.
При восстановлении кредиторской задолженности можно на данную сумму уменьшить налогооблагаемую базу по УСН?
Ответ: На основании письма Минфина России от 23.09.2010 № 03-11-06/2/151 сообщаем, что порядок перехода с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения предусмотрен ст. 346.25
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с п.п. 4
и 5 п. 1 ст. 346.25
Кодекса расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения.
Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25
Кодекса.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16
Кодекса. Данный перечень расходов является исчерпывающим. Статьей 346.16
Кодекса не предусмотрен такой вид расходов, как восстановление кредиторской задолженности.
Таким образом, с учетом изложенного сумма восстановленной кредиторской задолженности не уменьшает налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
М.В.АШИХМИНА
11.01.2013
