|  |
Региональное законодательство / Иркутская область
<РАЗЪЯСНЕНИЯ> УФНС РФ по Иркутской области
"О ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД"
Официальная публикация в СМИ:
"Ваши налоги", № 1, 2008
Вопрос: Сможет ли в 2008 году налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, уплачивать в отношении отдельных видов деятельности ЕНВД?
Ответ: В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ также внесены изменения. Коснулись они и пункта 2.1 статьи 346.26 Кодекса. Согласно им единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, если они осуществляются налогоплательщиками, отнесенными в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших.
Критерии отнесения российских организаций к крупнейшим налогоплательщикам утверждены Приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Приказом Минфина России от 11.07.2005 № 85н. В соответствии с данным Приказом налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика направляет ему уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Вопрос: К какому виду деятельности будет относиться реализация газа в баллонах?
Ответ: Статья 346.27 НК РФ дополнена нормой, устанавливающей, что к розничной торговле не относится реализация газа в баллонах. Вместе с тем реализацию газа на автогазозаправочных станциях следует относить к розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющей торговых залов), с применением физического показателя базовой доходности "площадь торгового места".
Вопрос: Какой показатель будет применяться для исчисления единого налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг?
Ответ: В статью 346.29 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров внесены поправки. Для исчисления единого налога на вмененный доход установлен физический показатель "посадочное место". Налогоплательщик определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.
Вопрос: Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения по оказанию услуг общественного питания?
Ответ: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности как оказание услуг общественного питания (подпункт 8 пункт 2 статьи 346.26 НК РФ). Однако оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. То есть если такая деятельность является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и данные услуги оказываются непосредственно самим учреждением.
Вопрос: В каких случаях налогоплательщик, оказывающий услуги по временному размещению и проживанию, переводится на уплату ЕНВД?
Ответ: В подпункте 12 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ уточнено определение вида предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Это - оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров. То есть понятие "общая площадь спальных помещений" заменено на понятие "общая площадь помещений для временного размещения и проживания".
Вопрос: Как определить в целях уплаты налога общую площадь помещений для временного размещения и проживания?
Ответ: Согласно данному в статье 346.27 НК РФ определению "помещение для временного размещения и проживания" - это "помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения)". Общая площадь таких помещений определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).
При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.
Согласно данному определению "объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию" - это здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты). При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ) должен использоваться физический показатель в виде площади спального помещения (в квадратных метрах), под которой следует понимать площадь помещения для временного размещения и проживания за исключением площади помещений общего пользования в объектах гостиничного типа (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площади административно-хозяйственных помещений.
Вопрос: Какие новшества введены в отношении деятельности по сдаче в аренду торговых мест? Как рассчитывается базовая доходность по этому виду деятельности?
Ответ: Уточнено определение данного вида предпринимательской деятельности (подпункт 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ). К нему отнесено оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
При этом базовая доходность установлена в зависимости от площади одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания. Если площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров, то базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц за одно торговое место; если площадь торгового места составляет свыше 5 квадратных метров, то базовая доходность составляет 1200 руб. в месяц за каждый квадратный метр площади торгового места.
Вопрос: Расширился ли список видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД?
Ответ: Введен новый вид предпринимательской деятельности, подлежащий переводу на уплату единого налога на вмененный доход (подпункт 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ), - "Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей".
Для данного вида деятельности базовая доходность установлена в зависимости от площади земельного участка. Если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров, то базовая доходность составляет 5000 руб. за один земельный участок; если площадь участка превышает 10 квадратных метров, то базовая доходность составляет 1000 руб. за каждый квадратный метр площади земельного участка.
В случае передачи во временное владение и (или) в пользование земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, для организации торговых мест, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, необходимо иметь в виду следующее. Согласно статье 41 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" органы местного самоуправления, которые в соответствии с указанным Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц. Деятельность представительных органов муниципальных образований и местных администраций как юридических лиц регулируется положениями указанного Федерального закона и как учреждений - Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".
Таким образом, если от имени администрации муниципального образования предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляет муниципальное учреждение, образованное для осуществления управленческих функций от имени муниципального образования и зарегистрированное в установленном порядке в качестве юридического лица, данная предпринимательская деятельность подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход в общеустановленном порядке.
Вопрос: Как будет рассчитываться в 2008 году коэффициент базовой доходности К2?
Ответ: Из определения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (статья 346.27 НК РФ) исключен такой фактор как "фактический период времени осуществления деятельности".
Вместе с тем продолжает действовать норма, предусмотренная пунктом 6 статьи 346.29 НК РФ, согласно которой значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется налогоплательщиком с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. При этом фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Это означает, что если, например, такая особенность ведения предпринимательской деятельности как режим работы или сезонность при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2 учтена (установлены значения соответствующих подкоэффициентов), то при определении фактического периода времени ведения деятельности данная особенность не учитывается.
Поправками, внесенными в пункт 7 статьи 346.29 НК РФ установлено, что значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год. Это означает, что значения корректирующего коэффициента К2 не могут меняться в течение календарного года.
Кроме того, установлено, что если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года или не вступили в силу в установленном Кодексом порядке, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
Таким образом, если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не будут приняты и опубликованы в установленном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации порядке до 1 декабря 2007 года, то в 2008 году будут действовать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, действовавшие в 2007 году.
Кроме того, в связи с внесением Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ изменений в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых с 1 января 2008 года может применяться единый налог на вмененный доход (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ), соответствующие решения представительных органов муниципальных районов, городских округов должны были быть приняты и опубликованы в установленном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации порядке до 1 декабря 2007 года.
Заместитель руководителя
УФНС России по Иркутской обл.
С.ЛИТВИНОВА
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
