|  |
Региональное законодательство / Пермский край
"ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"
(подготовлена Управлением ФНС РФ по Пермскому краю 19.02.2008)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ -
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Плательщики
Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаны плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Не являются плательщиками НДФЛ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под налогообложение единым налогом на вмененный доход (в части доходов от этой деятельности), а также применяющие упрощенную систему налогообложения.
Под налогообложение НДФЛ подпадает доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и(или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налогооблагаемая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном Приказом МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.
Вычеты
Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов: 1) в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса); 2) в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (при отсутствии документально подтвержденных расходов).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива в размере 20%.
Индивидуальные предприниматели реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов от предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов от предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению, не переносится.
Ставка
Ставка налога для доходов от предпринимательской деятельности установлена в размере 13%.
Сумма налога по доходам от предпринимательской деятельности, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, исчисляется предпринимателем по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Декларирование
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц утверждается Приказом Министерства финансов РФ.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода до конца года определяется налогоплательщиком.
В течение налогового периода индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации формы 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.
Сроки уплаты
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Ответственность
При непредставлении в установленный срок налоговой декларации к налогоплательщикам применяется налоговая ответственность, установленная ст. 119 Кодекса, в виде штрафа в следующем размере:
при непредставлении декларации в течение 180 дней - 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей;
при непредставлении декларации в течение более 180 дней - 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня;
при несвоевременной уплате налога к налогоплательщикам применяется налоговая ответственность, установленная ст. 122 Кодекса, в виде штрафа в размере 20% суммы налога, подлежащей уплате. Кроме того, в соответствии со ст. 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, процентная ставка которой принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Платежные реквизиты для зачисления налога
на доходы физических лиц
Получатель: УФК по Пермскому краю;
ИНН налогового органа (соответствует месту учета индивидуального предпринимателя);
КПП налогового органа (соответствует месту учета индивидуального предпринимателя);
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь.
Расчетный счет: 40101810700000010003; БИК: 045773001.
Код бюджетной классификации:
18210102022010000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.
Код ОКАТО соответствует месту постановки на учет налогоплательщика.
Полная информация по теме на интернет-сайте УФНС России по Пермскому краю www.r59.nalog.ru.
Отдел налогообложения физических лиц
УФНС России по Пермскому краю
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
