|  |
Региональное законодательство / Рязанская область
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 01.04.2008 № А54-4910/2007-С4
<УЧИТЫВАЯ ТЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ЧТО В МОМЕНТ СОВЕРШЕНИЯ ОБЩЕСТВОМ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ БАНКА РОССИИ ТАКИЕ ДОКУМЕНТЫ, КАК СПРАВКА О ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ И СПРАВКА О ПОСТУПЛЕНИИ ВАЛЮТЫ, НЕ ОТНЕСЕНЫ К КАТЕГОРИИ ДОКУМЕНТОВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ФОРМАМИ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ, ТО ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ КВАЛИФИКАЦИИ АДМИНИСТРАТИВНЫМ ОРГАНОМ ДЕЙСТВИЙ ОБЩЕСТВА КАК НЕСОБЛЮДЕНИЕ УСТАНОВЛЕННЫХ ПОРЯДКА ИЛИ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ОТСУТСТВУЮТ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 1 апреля 2008 г. № А54-4910/2007-С4
(извлечение)
Общество с ограниченной ответственностью "Абаско" (далее - ООО "Абаско", Общество) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области (далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 16.08.2007 № 162-В/2007 о привлечении ООО "Абаско" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 руб. Общество также просит освободить его от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
Обществом "Абаско" заявлено ходатайство о восстановлении установленного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ срока на подачу заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности.
В обоснование данного ходатайства Общество указало, что первоначально им было подано заявление об оспаривании одновременно нескольких постановлений административного органа, которое было возвращено Арбитражным судом для разъединения. Нарушение срока обращения связано с обжалованием определения суда о возврате первоначально поданного заявления.
Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено, исходя из незначительности нарушения срока и уважительности причины его пропуска.
Определением от 15.11.2007 производство по делу было приостановлено.
Определением от 20.03.2008 производство по делу возобновлено.
В судебном заседании представитель ООО "Абаско" заявленное требование поддержал.
В представленном в материалы дела отзыве на заявление Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области требование не признало.
Представитель Управления в судебное заседание не явился.
В соответствии со ст. 156, 210 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке ст. 121 - 123 АПК РФ.
Из материалов дела судом установлено: Управлением проведена проверка Общества по вопросу соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям за период с 01.07.2006 по 15.07.2007. По результатам составлен акт от 07.08.2007 № 18.
В связи с установленным нарушением требований Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение № 258-П), Управлением 07.08.2007 в присутствии законного представителя ООО "Абаско" - директора К. оформлен протокол № 136-В/2007.
Согласно протоколу Общество нарушило срок представления справки о подтверждающих документах, и самих документов, связанных с проведением валютных операций, в соответствии с Положением № 258-П, согласно пункту 2.4 которого справка и подтверждающие документы должны быть представлены в срок 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
В соответствии с контрактом от 06.12.2005 № Э-9/5 Обществом произведен вывоз товара Покупателю (Израиль) 29.11.2006 по ГТД № 1012040/291106/0007698. Паспорт сделки № 05120002/2210/0004/1/0 оформлен в Рязанском филиале АКБ "Транскапиталбанк". Документы в соответствии с Положением № 258-П подлежали представлению в банк паспорта сделки до 15.12.2006, фактически документы представлены в банк 29.03.2007.
В связи с изложенными обстоятельствами Управление пришло к выводу о том, что Обществом совершено административное правонарушение в виде несоблюдения установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
16.08.2007 Управлением в присутствии законного представителя Общества рассмотрено дело об административном правонарушении и вынесено постановление о назначении административного наказания № 162-В/2007 на основании ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа 40000 руб.
Оспаривая данное постановление, Общество ссылается на то, что имело место составление нескольких протоколов и соответственно принято несколько постановлений о привлечении его к административной ответственности по одному контракту, в рамках одной сделки; при принятии постановления не были учтены смягчающие вину обстоятельства; ссылается на невозможность своевременного представления документов, так как документы получены от Брянской таможни только 05.02.2007 согласно сопроводительному письму № 16-15/4393. Кроме этого, заявитель считает, что законодательством спорные документы не отнесены к формам учета и отчетности.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя заявителя, Арбитражный суд считает требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению в связи со следующим.
Нормой части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения оспариваемого постановления) установлено, что несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является несоблюдение, в том числе, установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентами валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Таким образом, по смыслу названных норм, "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций" являются самостоятельными, отличными друг от друга, институтами в рамках правоотношений, регулируемых Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция от 15.06.2004 № 117-И) и Положением от 01.06.2004 № 258-П.
К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23 упомянутого Закона), которая в соответствии с абз. 2 п. 1.2 Инструкции от 15.06.2004 № 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.
К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.
Следовательно, нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, в спорном периоде не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.
При этом в спорном периоде в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов, формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.
Данная позиция подтверждается Письмом ЦБ РФ от 26 июля 2007 г. № 04-31-2/3178.
Поскольку объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в рассматриваемом случае является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а названные формы в установленном порядке не утверждены, в действиях Общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, что в силу ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.
При таких обстоятельствах, оспариваемое постановление от 16.08.2007 № 162-В/2007 о привлечении ООО "Абаско" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ подлежит признанию незаконным и отмене полностью.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд
решил:
1. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области от 16.08.2007 № 162-В/2007 о привлечении ООО "Абаско" г. Рязани к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40.000 руб. признать незаконным и отменить полностью.
2. Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Двадцатый Арбитражный апелляционный суд (г. Тула) через Арбитражный суд Рязанской области.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию - Федеральный Арбитражный суд Центрального округа (г. Брянск) в двухмесячный срок со дня его вступления в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
