|  |
Региональное законодательство / Рязанская область
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 17.03.2008 № А54-222/2008-С5
<ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ УЧАСТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ И НЕ ИМЕЮТ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ ВСЕХ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ НЕСЕТ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, В СОСТАВ КОТОРОГО ВХОДИТ СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ФИЛИАЛ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением ФАС Центрального округа от 20.08.2008 № А54-222/2008С5 данное решение и Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2008 по данному делу оставлены без изменения.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 17 марта 2008 г. № А54-222/2008-С5
(извлечение)
В Арбитражный суд Рязанской области обратилось ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" с заявлением о признании недействительным, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в отношении ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани", постановления № 609 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации в общей сумме 931308 руб. 62 коп.
Представитель заявителя в судебном заседании заявленное требование поддержал и пояснил Арбитражному суду, что оспариваемое постановление получено ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" у судебного пристава-исполнителя лишь после того, как было получено постановление о возбуждении исполнительного производства. Оспариваемое постановление незаконно, поскольку указанные в нем требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа вынесены в отношении филиала юридического лица и направлены в адрес последнего; указанные требования не содержат расчета пени, периода их начисления и ставки, указания на сумму несвоевременно уплаченных налогов, на которую начислены пени; в нарушение положений ст. 46 НК РФ налоговым органом не было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках. Сумму основного долга общество признает, в настоящее время задолженность частично погашена.
Представитель ответчика заявленное требование отклонил и указал, что требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 19.10.2007 № 14242, от 24.10.2007 № 563, от 10.08.2007, постановление от 13.12.2007 № 609 о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика принимались, однако инкассовые поручения в банк направлены не были, в связи с отсутствием в Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области информации о счетах плательщика. ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области, законодательство не обязывает налоговые органы обмениваться между собой сведениями о расчетных счетах.
Из материалов дела следует, что ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области за основным государственным регистрационным номером 1036208018879.
ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" имеет ряд филиалов в различных районах области.
Филиал ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" "Милославский" расположен по адресу: Рязанская область, Милославский район, с. Змеевка и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области.
По итогам деятельности за полугодие и девять месяцев 2007 года филиалом ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" были представлены расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим, а также налоговая декларация по водному налогу за второй квартал 2007 года. Продекларированные суммы налогов были отражены Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области по лицевому счету филиала ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани".
16.08.2007 в адрес ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" (г. Рязань, ул. Есенина, д. 9) и его филиала (Рязанская область, Милославский район, с. Змеевка) направлено требование от 10.08.2007 № 4041 об уплате единого социального налога за второй квартал 2007 года и водного налога за указанный период в общей сумме 301735 руб., пени в сумме 16614 руб. 61 коп.
23.10.2007 в адрес ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" (г. Рязань, ул. Есенина, д. 9) и его филиала (Рязанская область, Милославский район, с. Змеевка) направлено требование от 19.10.2007 № 14242 об уплате единого социального налога за третий квартал 2007 года в общей сумме 491158 руб., пени в сумме 15763 руб. 63 коп.
25.10.2007 в адрес ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" (г. Рязань, ул. Есенина) направлено требование от 24.10.2007 № 563 об уплате единого социального налога в общей сумме 654283 руб., пени 13958 руб. 04 коп.
В связи с неисполнением заявителем вышеперечисленных требований, Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области были вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 10.09.2007 № 4725, от 08.11.2007 № 5203 и № 5204.
Данные решения направлены в адрес филиала ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани", и юридического лица - ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани".
Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области информацию об имеющихся открытых расчетных счетах в кредитных учреждения (организациях) не запрашивала и инкассовые поручения в банки на расчетные счета юридического лица не направляла.
13.12.2007 Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации индивидуального предпринимателя, направленное в адрес ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" и филиала ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" - 14.12.2007.
Кроме того, 13.12.2007 Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области вынесено постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд Рязанской области с настоящим заявлением.
Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, Арбитражный суд считает, что заявленное требование ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" подлежит удовлетворению. При этом Арбитражный суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования налогоплательщику об уплате налога.
В силу ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии по ст. 47 настоящего Кодекса.
Исходя из смысла названных норм следует, что обязательным условием для принятия решения о взыскании налога и пени за счет имущества должника является отсутствие денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика или их недостаточности.
Арбитражным судом установлено, что ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани имеет следующие расчетные счета: в Скопинском отделении № 2650 (40702810953250100431, 40702810253250100429, 40702810653250100430, 40702810653250100427, 40702810453250100478, 40702810253250100461), в филиале ОАО "УРАЛСИБ" (40702810800010002012), в Сасовском отделении № 2621 (40702810753150101086, 40702810153150101068), в Рязанском ОСБ № 8606 (40702810253000102143), в Шацком отделении № 2628 (40702810553210100438), в Пронском отделении № 2617 (40702810153110100258), в Рязанском региональном филиале ОАО "РОССЕЛЬХО3БАНК" (407028105580000000058), в филиале № 7145 ЗАО Внешторгбанк розничные услуги (40702810300450007702), что подтверждается сведениями из Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях.
В представленных в материалы настоящего дела ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" сведениях об оборотах расчетных счетов из вышеперечисленных кредитных организациях, в том числе филиалу ООО "Агрофирма МТС Нива Милославский" отражено, что в течение 2007 года у Общества имелись денежные средства, более чем достаточные для погашения взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области задолженности.
Однако Межрайонной ИФНС РФ № 5 по Рязанской области не были приняты необходимые меры по взысканию налогов и пени за счет денежных средств, находящихся на указанных счетах налогоплательщика - ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" в банках, поскольку в нарушение порядка взыскания налога и пени, установленного ст. 46, 47 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области до принятия оспариваемого постановления не предприняла мер ко взысканию сумм задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и на счета ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани", открытые в банках, инкассовые поручения на списание и перечисление необходимых денежных средств не выставила.
Доказательств обратного Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области, Арбитражному суду не представлено.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области пояснила, что сведениями об открытых расчетных счетах ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" инспекция не располагала, поскольку данные сведения юридическое лицо обязано представлять только в налоговый орган по месту нахождения организации. В Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области, заявитель состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений.
Данный довод Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области является несостоятельным, так как в силу ст. 31 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области имеет право самостоятельно истребовать необходимые сведения от банков либо запросить сведения об открытых расчетных счетах у Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области.
При этом согласно п. 1 ст. 9 Кодекса, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
Как следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 11 НК РФ, организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации).
В статье 48 Гражданского кодекса Российской Федерации указано, что юридическим лицом является организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
В пункте 9 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал.
Следовательно, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия, в том числе установленные ст. 46, 47 НК РФ должны проводиться налоговым органом в отношении юридических лиц. При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает каких-либо исключений, либо иной порядок взыскания задолженности по налогам для юридических лиц, имеющих филиалы и обособленные подразделения.
С учетом изложенного, следует признать, что налоговым органом нарушена последовательность процедуры принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемая в бесспорном порядке в отношении ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани".
В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
При этом в силу ч. 3 ст. 189 АПК РФ и ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.
При таких обстоятельствах, постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя от 13.12.2007 № 609, принятое с нарушением порядка взыскания задолженности по налогам, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, следует признать недействительным, а заявленное требование ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина в сумме 2000 руб. относится на Межрайонную ИФНС России № 5 по Рязанской области.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд
решил:
1. Постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя от 13.12.2007 № 609 (в общей сумме 931308 руб. 62 коп.), проверенное на соответствие Налоговому кодексу РФ, признать недействительным.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 5 по Рязанской области устранить нарушение прав и законных интересов ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани", допущенное при принятии решения от 13.12.2007 № 609.
2. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в пользу ООО "Агрофирма МТС Нива Рязани" судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 2000 руб.
3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый Арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.
На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 АПК РФ.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
