Вопрос: Может ли арендатор помещения учитывать в расходах стоимость потребленной энергии, если расчеты с энергоснабжающими организациями производит арендодатель (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ)?
Ответ: Письмо Минфина РФ № 03-03-04/2/21 от 7 июля 2005 г.
Расходами на содержание и эксплуатацию основного средства могут быть расходы на его ремонт, на приобретение электрической энергии, топлива, воды, расходных материалов и т.д.
Сообщаем, что для принятия этих расходов к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль организаций лизинговое имущество не обязательно должно находиться в собственности лизингополучателя. Так, согласно ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, полученных в аренду, произведенные арендатором, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, признаются прочими расходами арендатора.
Данное положение может применяться и в отношении лизингового имущества, полученного по договору финансовой аренды (лизинга).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели. Таким образом, расходы на приобретение электрической энергии, топлива, воды, необходимые для эксплуатации лизингового имущества, при условии его использования в производственной деятельности, даже если это лизинговое имущество не находится в собственности лизингополучателя, относятся к его материальным расходам.
Межрайонная инспекция ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам
Тульской области
