УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 5 октября 2009 года
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, платить налог на доходы физических лиц?
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.11 применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
Вопрос: Как оплачивать НДФЛ организации, если она имеет несколько обособленных подразделений в разных городах?
Ответ: Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Отчетность предоставляется по месту нахождения головной организации - по доходам, выплаченным головной организацией, и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения - по доходам, выплаченным соответствующим обособленным подразделением (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц материальная помощь в сумме 10000 рублей, полученная в связи со смертью матери?
Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Может ли получить социальный налоговый вычет мать ребенка, обучающегося в институте, которая является индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД?
Ответ: Социальные налоговые вычеты предоставляются только тем налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, которые применяют общий режим налогообложения. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, в частности ЕНВД, освобождены от уплаты НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ), поэтому воспользоваться социальным налоговым вычетом она не может. Правом на получение вычета может воспользоваться второй родитель при условии, если он работает и с него удерживается подоходный налог.
Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет за обучение, которое оплачивается братом?
Ответ: Граждане, оплачивающие обучение своих братьев и сестер в платных образовательных учреждениях, получили право с 9 июля 2009 года на социальный налоговый вычет. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком (братом, сестрой обучающегося в возрасте до 24 лет) за оплату обучения по очной форме в образовательных учреждениях. Сумма вычета не должна превышать 120000 рублей в год за каждого обучающегося.
Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по Брянской области
