АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 26 марта 2007 г. по делу № А14-1458-2007/51/34
(извлечение)
Открытое акционерное общество К. (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области (далее - налоговый орган, Инспекция) от 31.01.2007 г. № 234 в части взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика-организации в сумме 1 223 591 рубля 91 коп.
В судебном заседании заявитель уточнил требования и просил признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области от 31.01.2007 г. № 234 в части взыскания за счет имущества налогоплательщика 1 163 053 рублей 31 коп., в том числе 121 531 рубля 31 коп. налогов, 1 041 522 рублей пени. На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточненные требования приняты судом к рассмотрению.
Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на правомерность оспариваемого решения.
В порядке статьи 163 АПК РФ в судебном заседании 19.03.2007 г. объявлялся перерыв до 26.03.2007 г.
Из материалов дела следует, что Инспекция направила в адрес Общества требования: № 29993 об уплате налога по состоянию на 03.04.2006 г., № 29994 об уплате налога по состоянию на 03.04.2006 г., № 30090 об уплате налога по состоянию на 06.04.2006 г., № 30628 об уплате налога по состоянию на 11.05.2006 г., № 1176 от 11.05.2006 г. об уплате налоговой санкции, № 30859 об уплате налога по состоянию на 15.05.2006 г., № 30860 об уплате налога по состоянию на 15.05.2006 г., № 1282 от 01.06.2006 г. об уплате налоговой санкции, № 31668 об уплате налога по состоянию на 07.06.2006 г., № 31669 об уплате налога по состоянию на 07.06.2006 г., № 33054 об уплате налога по состоянию на 13.09.2006 г., № 33055 об уплате налога по состоянию на 13.09.2006 г., № 41049 об уплате налога по состоянию на 09.11.2006 г., № 41050 об уплате налога по состоянию на 09.11.2006 г.
Поскольку указанные требования в установленные сроки Обществом исполнены не были, Инспекция приняла решения о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках: № 1314 от 26.04.2006 г., № 1315 от 26.04.2006 г., № 1316 от 26.04.2006 г., № 1541 от 13.06.2006 г., № 1542 от 13.06.2006 г., № 1543 от 13.06.2006 г., № 1765 от 27.06.2006 г., № 2177 от 16.10.2006 г., № 2347 от 08.12.2006 г., № 2348 от 08.12.2006 г.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговым органом было принято оспариваемое решение от 31.01.2007 г. № 234 о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации. Полагая, что указанное решение налогового органа от 31.01.2007 г. № 234 в части взыскания за счет имущества налогоплательщика 1 163 053 рублей 31 коп., в том числе 121 531 рубля 31 коп. налогов, 1 041 522 рублей пени противоречит действующему законодательству и нарушает его права и законные интересы, Общество обратилось с заявлением в Арбитражный суд. Решение налогового органа от 31.01.2007 г. № 234 в части взыскания за счет имущества налогоплательщика задолженности, указанной в требованиях № 41049 об уплате налога по состоянию на 09.11.2006 г., № 41050 об уплате налога по состоянию на 09.11.2006 г. заявителем не оспаривается.
В обоснование своих требований заявитель ссылается на нарушение налоговым органом порядка и сроков для выставления требований об уплате спорной суммы налогов, пени, повторное включение спорной суммы в оспариваемое решение.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, налоговый орган указывает на наличие у заявителя неисполненной обязанности по уплате пени на момент вынесения оспариваемого решения, что, по его мнению, свидетельствует о правомерности применения мер принудительного взыскания задолженности.
Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктами 1, 2 статьи 72 НК РФ установлено, что начисление пеней является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно пункту 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" досудебное урегулирование спора о взыскании пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.
Сроки направления требования об уплате налога и пени установлены статьей 70 НК РФ. Как следует из пункта 1 названной статьи, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Порядок и сроки взыскания налога и пени в бесспорном и судебном порядке установлены статьями 46, 47 НК РФ.
При взыскании с организаций налога и пени в бесспорном порядке в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган обязан принять решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а затем направить в банк инкассовое поручение на списание и перечисление необходимых средств со счетов налогоплательщика. При нарушении 60-дневного срока, установленного для принятия решения, налоговый орган может взыскать задолженность по налогу только через суд.
В статье 47 НК РФ, так же как и в статье 46 НК РФ определены правила принудительного взыскания налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке. Одним из существенных условий для применения этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.
Поэтому, как отмечено в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.01.2006 г. № 10353/05, 60-дневный срок, предусмотренный статьей 46 НК РФ, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, поскольку статья 47 НК РФ подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 НК РФ.
Следовательно, при нарушении 60-дневного срока, предусмотренного статьей 46 НК РФ, налоговый орган утрачивает право самостоятельного использования процедуры принудительного взыскания налога и пени в бесспорном порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.
Как следует из материалов дела, на момент вынесения оспариваемого решения от 31.01.2007 г. № 234 о взыскании с Общества 1 163 053 рублей 31 коп., в том числе 121 531 рубля 31 коп. налогов, 1 041 522 рублей пени за счет имущества налогоплательщика 60-дневный срок на бесспорное взыскание указанной суммы истек.
Судом также установлено, что спорная сумма налогов и пени, вошедшая в оспариваемое решение, ранее налоговым органом была включена в решение от 01.09.2006 г. № 186 о взыскании налогов, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 28.11.2006 г. по делу А14-15342-2006/526/6 решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области от 01.09.2006 г. № 186 о взыскании налогов, пени за счет имущества налогоплательщика-организации в части включенных в него требований № 29993 об уплате налога по состоянию на 03.04.2006 г., № 29994 об уплате налога по состоянию на 03.04.2006 г., № 30090 об уплате налога по состоянию на 06.04.2006 г., № 30628 об уплате налога по состоянию на 11.05.2006 г., № 30859 об уплате налога по состоянию на 15.05.2006 г., № 30860 об уплате налога по состоянию на 15.05.2006 г., № 31668 об уплате налога по состоянию на 07.06.2006 г., № 31669 об уплате налога по состоянию на 07.06.2006 г. признано недействительным в связи с пропуском срока на взыскание налога в данной части. Данное решение вступило в законную силу.
Согласно части 1 статьи 16, статье 69 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Инспекцией не представлено доказательств соблюдения порядка обращения взыскания 1 163 053 рублей 31 коп., в том числе 121 531 рубля 31 коп. налогов, 1 041 522 рублей пени за счет имущества налогоплательщика.
При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области от 31.01.2007 г. № 234 в части взыскания за счет имущества налогоплательщика 1 163 053 рублей 31 коп., в том числе 121 531 рубля 31 коп. налогов, 1 041 522 рублей пени следует признать недействительным.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ, с учетом результатов рассмотрения дела и пункта 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 г. № 117, уплаченная заявителем госпошлина в сумме 2 000 рублей подлежит взысканию в пользу последнего с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд
решил:
признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области от 31.01.2007 г. № 234 в части взыскания за счет имущества налогоплательщика 1 163 053 рублей 31 коп., в том числе 121 531 рубля 31 коп. налогов, 1 041 522 рублей пени как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области устранить нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества К.
Решение в данной части подлежит немедленному исполнению.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области в пользу открытого акционерного общества К., расположенного по адресу: Воронежская область, г. Бутурлиновка, ул. С., д. N, зарегистрированного Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Бутурлиновскому району Воронежской области (г. Бутурлиновка Воронежской области) 18.10.2002 г. за основным государственным регистрационным номером N, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд.
