УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
СООБЩЕНИЕ
от 12 августа 2009 года
О ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА РАБОТЕ
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет на работе?
Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@.
Следует учитывать, что налогоплательщик имеет право на получение вычета в течение налогового периода только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить вычет при получении от налогоплательщика уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщику в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо представить следующие документы:
- заявление на предоставление имущественного налогового вычета (в заявлении следует указать свои персональные данные: адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе: ИНН, КПП, фактический и юридический адреса местонахождения организации или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, также указать размер вычета отдельно по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, и по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам);
- договор купли-продажи квартиры (жилого дома) или договор о строительстве жилья, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
- справка о доходах, подтверждающая полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ;
- договор об ипотеке (если такой договор заключался);
- кредитный договор (целевой заем), полученный от кредитных или иных организаций Российской Федерации, фактически израсходованный налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них (если такой договор заключался);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца (если такие материалы приобретались) и другие документы).
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение вычета.
Бухгалтерия по месту работы должна предоставить налогоплательщику вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет независимо от того, в каком месяце налогового периода получено уведомление.
Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал вычет у указанного в уведомлении налогового агента, то в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть налог на доходы физических лиц, удержанный с налогоплательщика и перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.
В случае если налогоплательщик начал получать вычет по одному месту работы, а затем перешел на другое, он не вправе передавать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данном случае налогоплательщик сможет только путем декларирования доходов по окончании календарного года.
Кроме того, в случае неполного использования вычета в следующем году можно вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
