УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 26 октября 2009 года
Вопрос: Какие стандартные вычеты полагаются сотруднице, являющейся матерью-одиночкой? Что значит "единственный родитель"?
Ответ: Предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику работодателем регулируется статьей 218 Налогового кодекса. Сотруднице предоставляется вычет на себя в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40000 рублей (п. 3 ст. 218 НК РФ). Кроме того, ей полагается вычет в размере 1000 рублей в месяц на ребенка. Этот вычет действует до месяца, в котором доход превысит 280000 рублей (п. 4 ст. 218 НК РФ). Причем вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю.
Законодательство не содержит такого понятия. Применять термин "единственный родитель" необходимо из его буквального толкования: такой родитель для ребенка является единственным, а второго родителя нет. Это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (третий абзац ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния"). Кроме того, в своих письмах Минфин России разъяснил, что подтверждением тому, что родитель является единственным, будет свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя (см. письма от 27.02.2009 № 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 № 03-04-05-01/76).
Если же отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также является единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме № 25 (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274).
Отдел налогообложения
физических лиц
