Вопрос: ООО заключены с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, кредитные договоры, в соответствии с которыми ООО предоставлен инвестиционный кредит, согласно которому денежные средства предоставляются заемщику путем зачисления на счета в данном банке-нерезиденте. При этом ООО не заключало с иностранным банком договор об открытии банковского счета, на который принимаются и зачисляются поступающие обществу денежные средства и в соответствии с которым иностранным банком выполняются распоряжения общества о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проводятся другие операции. Расчеты с использованием вышеуказанных счетов общество не осуществляло, списание и зачисление денежных средств на данные счета не производило. Обязано ли ООО в данной ситуации представлять в налоговый орган уведомление об открытии за пределами территории Российской Федерации счета в иностранной валюте? Имеется ли у ООО обязанность представлять отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации?
Ответ: В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Однако в рассматриваемом случае организация-резидент не заключала договор с иностранным банком на открытие счета, в связи с чем у нее отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомления об открытии счетов в банке за пределами территории Российской Федерации, а также отчеты о движении денежных средств по данным счетам.
При этом согласно Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" резиденты обязаны при осуществлении валютных операций, связанных с получением кредитов от нерезидентов по заключенным с нерезидентами кредитным договорам, оформлять в уполномоченных банках (либо территориальных учреждениях Банка России) паспорта сделок, а также представлять документы и информацию, предусмотренные данной Инструкцией.
Контрольный отдел
Управления ФНС России
по Удмуртской Республике
