МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
УПЛАТА НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ПОРЯДКЕ
ДАРЕНИЯ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области сообщает, что письмом ФНС России от 23.04.2009 № 3-5-04/495@ разъяснен порядок уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке дарения от физических лиц.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Для отдельных видов доходов, в том числе для доходов, полученных в порядке дарения, Кодексом установлен льготный порядок налогообложения.
Так, согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Для лиц, не поименованных в вышеуказанном подпункте статьи 217 Кодекса, освобождение от уплаты налога не предусмотрено.
На основании подпункта 7 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, согласно статье 229 Кодекса такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, и не зависит от возраста налогоплательщика.
Пунктом 1 ст. 26 и пунктом 2 ст. 27 Кодекса установлено, что несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом РФ признаются их родители, усыновители, опекуны и попечители.
На основании пункта 4 ст. 80 Кодекса налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со статьей 44 Кодекса.
Следовательно, от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налоговую декларацию заполняет его родитель (опекун, попечитель) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель. Ответственность за неуплату налогов несет также законный представитель.
Межрайонная инспекция ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам
Тульской области
