АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 июня 2006 г. № 242
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ПРОГНОЗА ДОХОДОВ
КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ НА
СРЕДНЕСРОЧНЫЙ ПЕРИОД
(в ред. постановлений Администрации Смоленской области
от 09.07.2007 № 255
, от 03.09.2008 № 469
,
от 06.11.2009 № 679
)
Администрация Смоленской области постановляет:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 06.11.2009 № 679)
(см. текст в предыдущей редакции
)
1. Утвердить прилагаемую Методику
расчета прогноза доходов консолидированного бюджета Смоленской области на среднесрочный период (далее также - Методика).
2. Департаменту бюджета и финансов Смоленской области (И.В. Скобелев) оказывать органам местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области содействие в применении Методики
.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области применять Методику
для расчета налогового потенциала муниципальных образований.
Губернатор
Смоленской области
В.Н.МАСЛОВ
Утверждена
постановлением
Администрации
Смоленской области
от 27.06.2006 № 242
МЕТОДИКА
РАСЧЕТА ПРОГНОЗА ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА
СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ НА СРЕДНЕСРОЧНЫЙ ПЕРИОД
(в ред. постановлений Администрации Смоленской области
от 09.07.2007 № 255
, от 03.09.2008 № 469
,
от 06.11.2009 № 679
)
1. Общие положения
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области
от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета Смоленской области на среднесрочный период (далее - расчет прогноза доходов консолидированного бюджета) осуществляется в соответствии с настоящей Методикой.
Среднесрочный период включает в себя очередной финансовый год и плановый период, состоящий из двух финансовых лет, следующих за очередным финансовым годом.
Прогноз доходов консолидированного бюджета Смоленской области служит основой для составления среднесрочного финансового плана Смоленской области, определения доходов областного бюджета на очередной финансовый год, расчетов распределения межбюджетных трансфертов.
2. Данные, необходимые для расчета прогноза
доходов консолидированного бюджета
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области
от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
2.1. Для осуществления расчета прогноза доходов консолидированного бюджета необходимы отчетные, ожидаемые и прогнозные сведения от субъектов бюджетного планирования и главных администраторов доходов областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Смоленской области (далее - главные администраторы доходов).
К отчетным, ожидаемым и прогнозным сведениям, необходимым для расчета прогноза доходов консолидированного бюджета, относятся сведения за отчетный период (2 года до последнего отчетного года, последний отчетный год), последний отчетный период текущего года, ожидаемые данные на текущий год и данные, прогнозируемые на очередной финансовый год и первый, второй годы планового периода.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: постановлением Администрации Смоленской области от 02.06.2008 № 373 утверждено Положение о порядке разработки среднесрочного финансового плана Смоленской области и порядке осуществления мероприятий, связанных с составлением проекта областного бюджета на очередной финансовый год, подготовкой документов и материалов, обязательных для представления одновременно с проектом областного закона об областном бюджете на очередной финансовый год, а не Положение о порядке разработки среднесрочного финансового плана Смоленской области.
Сведения для расчета прогноза доходов консолидированного бюджета представляются в Департамент бюджета и финансов Смоленской области (далее - Департамент бюджета) в порядке и сроки, установленные Положением
о порядке разработки среднесрочного финансового плана Смоленской области, утвержденным постановлением Администрации Смоленской области от 2 июля 2008 года № 373 (далее - Положение о порядке разработки среднесрочного финансового плана).
2.2. Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета осуществляется на основе следующих показателей:
- основных направлений бюджетной и налоговой политики Смоленской области;
- предварительных итогов социально-экономического развития Смоленской области за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития Смоленской области за текущий финансовый год;
- прогноза социально-экономического развития Смоленской области;
- действующего (подлежащего утверждению) федерального и областного законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства, а также установленных (подлежащих установлению) муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований Смоленской области;
- иных показателей.
3. Порядок расчета прогноза доходов
Консолидированного бюджета
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области
от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.1. Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета осуществляется исходя из поступлений следующих налогов:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
- налога на прибыль организаций;
- налога на доходы физических лиц;
- акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;
- единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- единого сельскохозяйственного налога;
- налога на имущество физических лиц;
- налога на имущество организаций;
- транспортного налога;
- абзац утратил силу. - Постановление
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469.
(см. текст в предыдущей редакции
)
- земельного налога;
- налога на добычу полезных ископаемых.
3.2. Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета осуществляется по каждому налогу одним из следующих способов:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
- прямое прогнозирование налоговой базы;
- исходя из ожидаемого поступления налога в текущем году.
По одному налогу на каждый год используется лишь один способ расчета.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.3. Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета осуществляется способом прямого прогнозирования налоговой базы по следующей формуле:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
ПД = (НБ x Ст - Л ) x Кс x Но , где
ij ij ij ij ij ij
ПД - прогноз поступлений i-го налога в консолидированный бюджет в
ij
году j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
НБ - налоговая база i-го налога в году j;
ij
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Ст - налоговая ставка по i-му налогу в году j;
ij
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Л - сумма льгот по i-му налогу в году j в соответствии с федеральным
ij
и областным законодательством;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по i-му налогу
ij
в году j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Но - норматив отчислений от доходов по i-му налогу в
ij
консолидированный бюджет в году j в соответствии с федеральным
законодательством.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.4. Субъекты бюджетного планирования и главные администраторы доходов представляют в Департамент бюджета расчет налоговой базы по налогам на очередной финансовый год и каждый год планового периода в порядке и сроки, установленные Положением о порядке разработки среднесрочного финансового плана.
(п. 3.4 в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.5. Утратил силу. - Постановление
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469.
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.6. Среднеобластной коэффициент собираемости по каждому налогу устанавливается Межведомственной комиссией при Администрации Смоленской области по налоговой политике на очередной финансовый год и каждый год планового периода единый для всех муниципальных образований Смоленской области.
(п. 3.6 в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.7. Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета осуществляется способом применения налоговой базы и иных элементов налогообложения отчетного года по i-му налогу, приведенных к условиям года j, по следующей формуле:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
ПД = (НБ x Ст - Л - ВН - ЕП ) x Т x
ij i i i i i мп
x К x Кс x Но , где
1ij ij ij
ПД - прогноз поступлений по i-му налогу в консолидированный бюджет в
ij
году j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
НБ - налоговая база i-го налога в отчетном году по отчету формы с
i
индексом "5" ФНС России за отчетный год;
Ст - налоговая ставка i-го налога в отчетном году по отчету формы с
i
индексом "5" ФНС России за отчетный год;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Л - сумма льгот по i-му налогу в отчетном году по отчету формы с
i
индексом "5" ФНС России за отчетный год в соответствии с федеральным и
областным законодательством;
ВН - сумма выпадающих доходов консолидированного бюджета по i-му
i
налогу в году j вследствие возмещения ранее уплаченных сумм налога;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
ЕП - поступления по i-му налогу, носящие единовременный характер,
i
в отчетном году;
Т - темпы изменения макроэкономических показателей
мп
социально-экономического развития Смоленской области на текущий год
и год j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
К - коэффициент влияния установленных (подлежащих
ij
установлению) изменений налогового законодательства (налоговой базы,
налоговых ставок, налоговых льгот и иных элементов налогообложения) на
текущий год и год j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по i-му налогу
ij
в году j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Но - норматив отчислений от доходов по i-му налогу в
ij
консолидированный бюджет в году j в соответствии с федеральным
законодательством.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.8. Субъекты бюджетного планирования и главные администраторы доходов представляют в Департамент бюджета макроэкономические показатели, используемые для расчета прогноза доходов консолидированного бюджета, в порядке и сроки, установленные Положением о порядке разработки среднесрочного финансового плана.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.9. Суммы выпадающих доходов консолидированного бюджета в планируемом году вследствие возмещения ранее уплаченных сумм налогов и поступления налогов, носящие единовременный характер, в последнем отчетном году (периоде текущего года) исключаются из налоговой базы при условии их подтверждения справками структурных подразделений территориального органа федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, выданных с соблюдением требований статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.
3.10. Для расчета прогноза поступлений i-го налога используется среднеобластной коэффициент собираемости по соответствующему налогу, установленный на каждый год согласно пункту 3.6
настоящей Методики.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.11. Расчет прогноза доходов консолидированного бюджета на исходя из ожидаемого поступления налога в текущем году производится по следующей формуле:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
┌ ┐
│ (ОД + ОНед ) │
│ ij-1 ij-1 │
ПД = │-------------------- - ВН - ЕП │ x Т x
ij │ ij-1 ij-1│ мп j
│ Но │
│ ij-1 │
└ ┘
x К1 x Кс x Но , где
ij ij ij
ПД - прогноз поступлений по i-му налогу в консолидированный бюджет
ij
в году j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
ОД - сумма ожидаемого поступления по i-му налогу в текущем году
ij-1
отчетного периода;
ОНед - ожидаемый прирост недоимки по i-му налогу в текущем году,
ij-1
который рассчитывается как разница между ожидаемой недоимкой на начало
очередного года и фактической недоимкой, сложившейся на начало текущего
года;
Но - норматив отчислений от доходов по i-му налогу в
ij-1
консолидированный бюджет в текущем году отчетного периода в соответствии с
федеральным и областным законодательством;
ВН - сумма выпадающих доходов консолидированного бюджета по i-му
ij-1
налогу в году j вследствие возмещения ранее уплаченных сумм налога;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
ЕП - поступления по i-му налогу, носящие единовременный характер,
ij-1
в текущем году отчетного периода;
Т - темпы изменения макроэкономических показателей
мп j
социально-экономического развития Смоленской области на текущий год
и год j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
К1 - коэффициент влияния установленных (подлежащих установлению)
ij
изменений налогового законодательства (налоговой базы, налоговых ставок,
налоговых льгот и иных элементов налогообложения) на текущий год и год j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Кс - среднеобластной коэффициент собираемости по i-му налогу
ij
в году j;
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Но - норматив отчислений от доходов по i-му налогу в
ij
консолидированный бюджет в году j в соответствии с федеральным
законодательством.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.12. Для расчетов ожидаемого поступления налоговых доходов за текущий год используется отчетность Департамента бюджета, сведения за отчетный период (отчетный год, текущий год и год, предшествующий отчетному году), последний отчетный период текущего года, представляемые администраторами поступлений в консолидированный бюджет Смоленской области, а также сведения Управления Федерального казначейства по Смоленской области.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Расчет ожидаемого поступления налоговых доходов за текущий год осуществляется тремя способами.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 06.11.2009 № 679)
(см. текст в предыдущей редакции
)
При первом способе расчета учитываются фактические поступления налоговых доходов по состоянию на последнюю отчетную дату текущего года и среднее арифметическое значение приведенных в соответствие условиям текущего года аналогичных поступлений в годовых суммах поступлений за два года отчетного периода, предшествующие текущему году. Расчет осуществляется по следующей формуле:
ФД
ij-1t
ОД = -----------------------, где
ij-1
ФД ФД
ij-2t ij-3t
(------- + -------) / 2
ФД ФД
ij-2 ij-3
ОД - ожидаемое поступление по i-му налоговому доходу в текущем
ij-1
году;
ФД - фактическое поступление по i-му налоговому доходу по
ij-1t
состоянию на последнюю отчетную дату в текущем году;
ФД - фактическое поступление по i-му налоговому доходу на
ij-2t
аналогичную отчетную дату в отчетном году;
ФД - фактическое поступление по i-му налоговому доходу в отчетном
ij-2
году;
ФД - фактическое поступление по i-му налоговому доходу на
ij-3t
аналогичную отчетную дату в году, предшествующем отчетному году;
ФД - фактическое поступление по i-му налоговому доходу в году,
ij-3
предшествующем отчетному году.
При втором способе расчета ожидаемого поступления налоговых доходов за текущий год учитываются фактические поступления налоговых доходов по состоянию на последнюю отчетную дату текущего года и приведенные в соответствие условиям текущего года аналогичные поступления в годовых суммах поступлений отчетного года. Расчет осуществляется по следующей формуле:
(абзац введен постановлением
Администрации Смоленской области от 06.11.2009 № 679)
ФД
ij-1t
ОД = -----------------, где:
ij-1 ФД / ФД
ij-2t ij-2
(формула введена постановлением
Администрации Смоленской области от
06.11.2009 № 679)
ОД - ожидаемое поступление по i-му налогу в текущем году;
ij-1
(абзац введен постановлением
Администрации Смоленской области от 06.11.2009
№ 679)
ФД - фактическое поступление по i-му налогу по состоянию на
ij-1t последнюю отчетную дату в текущем году;
(абзац введен постановлением
Администрации Смоленской области от 06.11.2009
№ 679)
ФД - фактическое поступление по i-му налогу на аналогичную
ij-2t отчетную дату в отчетном году;
(абзац введен постановлением
Администрации Смоленской области от 06.11.2009
№ 679)
ФД - фактическое поступление по i-му налогу в отчетном году.
ij-2
(абзац введен постановлением
Администрации Смоленской области от 06.11.2009
№ 679)
При третьем способе расчета учитываются приведенные в соответствие условиям текущего года фактические поступления налоговых доходов отчетного года и среднее арифметическое значение темпов фактического роста налоговых доходов за два года, предшествующие отчетному году. Расчет осуществляется по следующей формуле:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 06.11.2009 № 679)
(см. текст в предыдущей редакции
)
┌ ┐
│ ФД ФД │
│ ij-2 ij-3 │
ОД = ФД x │(------ + ------) / 2│, где
ij-1 ij-2 │ ФД ФДi │
│ ij-3 j-4 │
└ ┘
ОД - ожидаемое поступление по i-му налоговому доходу в текущем
ij-1
году;
ФД - фактическое поступление по i-му налоговому доходу в отчетном
ij-2
году;
ФД , ФД - фактические поступления по i-му налоговому доходу
ij-3 ij-4
за два года, предшествующие отчетному году.
Способ расчета ожидаемого поступления для каждого налогового дохода доводится до финансовых органов муниципальных районов Департаментом бюджета одновременно с показателями социально-экономического развития Смоленской области на очередной финансовый год.
(п. 3.12 введен постановлением
Администрации Смоленской области от 09.07.2007 № 255; в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.13
. Утратил силу. - Постановление
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469.
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.14
. Суммы выпадающих доходов консолидированного бюджета в планируемом году вследствие возмещения ранее уплаченных сумм налогов и поступления налогов, носящие единовременный характер, в текущем году принимаются в порядке, предусмотренном пунктом 3.9
настоящей Методики.
3.15. Для расчета прогноза поступлении i-го налога используется среднеобластной коэффициент собираемости по соответствующему налогу, установленный на каждый год согласно пункту 3.6
настоящей Методики.
(п. 3.15 в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.16. Для расчета прогноза прочих доходов в консолидированный бюджет Смоленской области на очередной финансовый год и плановый период, к числу которых относятся доходы от прочих налогов, взимания государственных пошлин, сборов, а также неналоговые доходы, настоящая Методика не используется. Указанные виды доходов прогнозируются на очередной финансовый год и каждый год планового периода по методикам, утверждаемым правовым актом субъектов бюджетного планирования, ответственных за составление прогноза по прочим доходам. Субъекты бюджетного планирования представляют прогноз по прочим доходам одновременно с утвержденной методикой расчета в Департамент бюджета в порядке и сроки, установленные Положением
о порядке разработки среднесрочного финансового плана.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
3.17. Для расчета прогноза доходов консолидированного бюджета также учитываются дополнительные поступления от снижения недоимки, реструктуризированной задолженности и платежи по результатам контрольной работы налоговых органов. При отсутствии сведений об указанных дополнительных поступлениях в разрезе муниципальных образований Смоленской области платежи по ним распределяются пропорционально начисленным или фактически уплаченным суммам налогов за отчетный год.
(п. 3.17 введен постановлением
Администрации Смоленской области от 06.11.2009 № 679)
4. Порядок расчета прогноза
доходов областного бюджета
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области
от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
4.1. Расчет прогноза доходов областного бюджета осуществляется в соответствии с разделом 3
настоящей Методики с учетом поступлений недоимки прошлых лет по налогам, отсроченных (рассроченных), реструктуризированных платежей в планируемом году вследствие их погашения, дополнительных поступлений по налогам по результатам контрольной работы налоговых органов и т.д.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
4.2. Расчет прогноза доходов областного бюджета на каждый год осуществляется по следующей формуле:
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
┌ ┐
Д = SUM │(ПД + ОНед x КНед ) x Но │, где
j │ ij ij ij ij│
└ ┘
Д - доходы областного бюджета в году j планового периода;
j
ПД - прогноз поступлений по i-му налогу в консолидированный бюджет
ij
в году j планового периода;
ОНед - ожидаемый размер недоимки по i-му налогу на начало года j
ij
планового периода;
КНед - среднеобластной коэффициент снижения недоимки по i-му
ij
налогу в году j планового периода;
Но - норматив отчислений от доходов по i-му налогу в областной
ij
бюджет в году j планового периода в соответствии с федеральным и областным
законодательством.
4.3. Среднеобластной коэффициент снижения недоимки i-го налога в каждом году относительно предыдущего года (текущего года, очередного года и т.д.) устанавливается по каждому налогу Межведомственной комиссией при Администрации Смоленской области по налоговой политике.
(в ред. постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2008 № 469)
(см. текст в предыдущей редакции
)
4.4. Ожидаемая сумма недоимки по каждому налогу на начало каждого года рассчитывается исходя из фактического размера недоимки по состоянию на последнюю отчетную дату текущего года, определяемого по сведениям администраторов поступлений налогов и показателям среднемесячного снижения (увеличения) размера этой недоимки за период с начала года до последнего отчетного периода текущего года, по следующей формуле:
Снед (12 - t)
i
ОНед = ФНед x (1 + / ---------------), где
ij ij-1
100
ОНед - ожидаемый размер недоимки по i-му налогу в текущем году
ij
отчетного периода;
ФНед - фактический размер недоимки по i-му налогу на последнюю
ij-1
отчетную дату текущего года;
Снед - среднемесячное снижение (увеличение) размера недоимки по i-му
i
налогу за период с начала года до последнего отчетного периода текущего
года в процентах;
t - число месяцев текущего года, отчетные данные которых используются.
