АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ВЕЛИКИЕ ЛУКИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 ноября 2009 г. № 91
О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ
НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПО МЕСТНЫМ
НАЛОГАМ И СБОРАМ
В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам", постановлением
Администрации Псковской области от 01.06.2001 № 207 "О Порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам" постановляю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок
признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам.
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя главы Администрации города А.Н.Иванова.
Глава Администрации города
Н.Н.КОЗЛОВСКИЙ
Утвержден
постановлением
Администрации города Великие Луки
от 23 ноября 2009 г. № 91
ПОРЯДОК
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам", постановлением
Администрации Псковской области от 01.06.2001 № 207 "О Порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам".
2. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, начисленным пеням и штрафам (далее - задолженность) в случае:
а) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству;
г) если суммы налога, сбора, пеней и штрафов по местным налогам и сборам списаны со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислены в бюджет, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы;
д) вступления в законную силу решения суда, принятого до 1 января 2009 г., в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено;
е) наличия задолженности по местным налогам с физических лиц, к которым невозможно применить меры принудительного взыскания.
3. Установить, что решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается:
налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика - если размер задолженности составляет менее 1 млн. рублей;
Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Псковской области по согласованию с финансовым отделом - если размер задолженности составляет более 1 млн. рублей. Форма решения
приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам организаций.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:
а) копии решения Арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
б) копии определения Арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
в) справки
налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
4.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:
- назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
- обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы внутренних дел с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 № 1664.
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета течение 3-х рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.
4.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленные штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ____, № ____". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
5. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам индивидуального предпринимателя.
5.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копии решения Арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
б) копии определения Арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
в) справки
налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
5.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ____, № _____". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
6. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
6.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки
налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
6.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящейся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справки
налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества.
Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленным Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. № 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрирована в Минюсте России 14 июня 1995 г. № 871.
6.3. В случае если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ____, № ____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
7. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам, которая списана со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислена в бюджет, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.
7.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по местным налогам и сборам, которая списана со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислена в бюджет, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы, принимается на основании следующих документов:
а) копии определения Арбитражного суда, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда, о завершении конкурсного производства в отношении соответствующего банка;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности - в отношении организации или справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности - в отношении индивидуального предпринимателя.
7.2. Налоговый орган по месту постановки на учет организации либо по месту жительства (регистрации) физического лица после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему местному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата ____, № ____". Карточки лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в налоговом органе.
8. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам в связи с вступлением в законную силу решения суда, принятого до 1 января 2009 г., в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено.
8.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по местным налогам и сборам в связи с вступлением в законную силу решения суда, принятого до 1 января 2009 г., в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено, принимается на основании следующих документов:
а) копии вступившего в законную силу судебного решения, подтверждающего утрату налоговым органом права взыскания задолженности, заверенной в установленном порядке;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности - в отношении организации или справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности в отношении индивидуального предпринимателя, физического лица.
8.2. Налоговый орган по месту постановки на учет организации либо по месту жительства (регистрации) физического лица после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему местному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата ____, № ____". Карточки лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в налоговом органе.
9. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по местным налогам и сборам с физических лиц, к которым невозможно применить меры принудительного взыскания.
9.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по местным налогам и сборам с физических лиц, к которым невозможно применить меры принудительного взыскания, принимается:
9.1.1. при наличии задолженности по местным налогам с физических лиц, принудительное взыскание с которых по исполнительным листам невозможно по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", на основании следующих документов:
а) копии постановлений о возвращении исполнительного документа, по которому взыскание не производилось или производилось частично, об окончании исполнительного производства, вынесенных судебным приставом-исполнителем в соответствии со статьями 46, 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";
б) копии решения суда о взыскании задолженности по местным налогам и сборам, заверенной гербовой печатью соответствующего суда;
в) справки
налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.
9.1.2. при наличии задолженности по местным налогам и сборам по искам, о взыскании которой решением суда отказано - случаи отсутствия имущества, истечения срока взыскания в судебном порядке по задолженности за 2003 - 2005 годы на основании следующих документов:
а) копии решения суда об отказе в удовлетворении требования налогового органа о взыскании задолженности по местным налогам и сборам с физических лиц;
б) справки
налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.
9.1.3. при наличии у физического лица задолженности по местным налогам и сборам за 2000 - 2007 годы, не превышающей 100 рублей, срок взыскания которой истек, на основании следующих документов:
а) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по форме согласно приложению № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации";
б) справки
налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.
9.2. В случае если задолженность списывается полностью, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ____, № ____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
10. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
11. Налоговый орган ежеквартально к 20 числу месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляет Администрации города Великие Луки информацию о деятельности, связанной с признанием безнадежной к взысканию и списанием задолженности, включая перечень налогоплательщиков и суммы списания задолженности за отчетный квартал.
Приложение 1
к Порядку
признания безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням и штрафам
по местным налогам и сборам
Решение
от "____" ________ 200 г. № ____
о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности
по пеням и штрафам по местным налогам и сборам
В соответствии с постановлением Администрации ___________ от _________
№ _____ признать недоимку и задолженность по пеням и штрафам по местным
налогам и сборам __________________________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя, отчество
физического лица, ИНН/КПП)
согласно справке налогового органа от _________ № _____ на сумму _____ руб.
_____ коп. (в том числе по недоимке - ____ руб. _____ коп., по пене - _____
руб. _____ коп., по штрафу -_____ руб. _____ коп.).
Инспекция МНС РФ по ___________________________________________________
указывается полное наименование налогового органа, в котором
налогоплательщик состоит на налоговом учете на основании <*>
:
___________________________________________________________________________
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов безнадежной к
взысканию и произвести списание указанной задолженности.
Начальник инспекции МНС России
по ___________________________ _________________ (_______________)
М.П.
Приложение 2
к Порядку
признания безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням и штрафам
по местным налогам и сборам
На бланке налогового органа
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по местным налогам и сборам
___________________________________________________________________________
указывается полное наименование налогового органа, в котором
налогоплательщик состоит на налоговом учете по состоянию на "____"
_________ 200__ года
┌───┬───────────────────┬───────────┬─────────────┬─────────────┬─────────┐
│ № │ Виды налогов │ Недоимка │Задолженность│Задолженность│ ВСЕГО │
│п/п│ (сборов) │ │ по пеням │ по штрафам │ │
├───┼───────────────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───┼───────────────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┼─────────┤
│ │Итого │ │ │ │ │
└───┴───────────────────┴───────────┴─────────────┴─────────────┴─────────┘
Начальник Инспекции МНС России
по __________________________ ____________________ (_____________)
Начальник отдела учета Инспекции МНС России
по __________________________ ____________________ (_____________)
М.П.
Приложение 3
к Порядку
признания безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням и штрафам
СПРАВКА
о суммах задолженности по местным налогам и сборам с физических лиц, к
которым невозможно применить меры принудительного взыскания, по состоянию
на "____" _________ 200 года № ____
___________________________________________________________________________
(наименование физического лица, ИНН, место проживания)
___________________________________________________________________________
(полное наименование имущества, кадастровый номер, кадастровая стоимость)
┌───┬───────────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ № │ Наименование │Код бюджетной│ Сумма задолженности (рублей) │
│п/п│ налога │классификации├─────────┬─────────────────────────────┤
│ │ │ │ всего │ В том числе: │
│ │ │ │ ├─────────┬─────────┬─────────┤
│ │ │ │ │ налог │ пеня │ штраф │
├───┼───────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├───┼───────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │Итого │ X │ │ │ │ │
└───┴───────────────┴─────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘
Начальник Инспекции МНС России
по __________________________ ____________________ (_____________)
Начальник отдела учета Инспекции МНС России
по __________________________ ____________________ (_____________)
М.П.
