АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 мая 2009 г. по делу № А79-2610/2009
Резолютивная часть решения объявлена 21 мая 2009 года. Полный текст решения изготовлен 28 мая 2009 года.
Арбитражный суд в составе судьи
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя А., Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский пр.
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Калинина, 109/1
об отмене решения № 2 от 02.02.2009,
при участии:
от заявителя - Т. по доверенности № 21-01/478163 от 29.04.2009,
от ответчика - специалиста-эксперта юридического отдела С. по доверенности № 09-20/1571 от 08.08.2008,
установил:
индивидуальный предприниматель А. (далее - предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии (далее - ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары) об отмене решения № 2 от 02.02.2009 о привлечении заявителя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за нарушение срока регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты в пользу физических лиц в виде штрафа в размере 5000 руб. 00 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предприниматель должен был осуществить регистрацию трудовых договоров от 01.11.2008 в срок не позднее 30 дней со дня их заключения, то есть в срок до 30.11.2008.
В связи с нахождением заявителя за пределами Чувашской Республики в период с 01.11.2008 по 01.01.2009 осуществление указанной обязанности не представлялось возможным. Данные трудовые договоры зарегистрированы предпринимателем 16.01.2009.
Заявитель одновременно является директором ООО "Земля", в связи с чем он выезжал в г. Уфа Республики Башкортостан, что подтверждается командировочными удостоверениями от 01.11.2008 на срок с 01.11.2008 по 10.12.2008, от 12.12.2008 на срок с 12.12.2008 по 31.12.2008.
Заявитель также указывает, что в силу статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признается совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания).
Представитель индивидуального предпринимателя А. в судебном заседании просила суд уменьшить сумму штрафа за нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ до 500 руб. 00 коп., в связи с признанием вины в совершении нарушения, установленного статьей 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", тяжелого финансового положения и наличием на иждивении двух несовершеннолетних детей.
Представитель ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары в судебном заседании пояснил, что решение № 2 от 02.02.2009 вынесено ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары законно и обоснованно. Документы, представленные заявителем, не являются основанием для уменьшения штрафа. Индивидуальный предприниматель А. впервые привлекается к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московскому району г. Чебоксары Чувашской Республики 07.02.2004 за основным государственным регистрационным номером 304212903800033.
ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары проведена проверка регистрации индивидуального предпринимателя-работодателя А. по вопросу своевременности регистрации в органах Пенсионного фонда РФ в соответствии с абзацами 1, 4 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
По результатам проверки составлен акт № 2 от 16.01.2009.
В ходе проверки установлено, что индивидуальный предприниматель А., заключивший трудовые договоры с работниками 01.11.2008, с заявлением о регистрации в ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары обратился 16.01.2009, то есть с нарушением установленного пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" срока.
Решением ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары № 2 от 02.02.2009 индивидуальный предприниматель А. привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", за нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ в виде штрафа в размере 5000 руб. 00 коп.
Не согласившись с решением ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары № 2 от 02.02.2009, индивидуальный предприниматель А. обратился в суд.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что требования индивидуального предпринимателя А. подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.
Абзацем пятым пункта 1 статьи 11 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, регистрируются в качестве страхователя в территориальных органах страховщика на основании заявления о регистрации, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующего договора.
Согласно статье 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица (подпункт 1 пункта 1 статьи 6 указанного Закона); индивидуальные предприниматели, адвокаты (подпункт 2 пункта 1 статьи 6 указанного Закона).
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 6 указанного Закона, то начисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как страхователь, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.
Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на данных работников.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как страхователь, самостоятельно уплачивающий страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществил прием на работу наемных работников по трудовому договору, он обязан в 30-дневный срок зарегистрироваться в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и как страхователь, производящий выплаты физическим лицам.
Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, 01.11.2008 индивидуальный предприниматель А. как работодатель заключил трудовые договоры с П., с Б., с О., с И., с Ч.
С заявлением о регистрации в ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары индивидуальный предприниматель А. обратился 16.01.2009, то есть с нарушением установленного пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" срока.
Факт несвоевременной подачи заявления и несвоевременная регистрация в ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары подтверждается материалами дела и не оспаривается индивидуальным предпринимателем А.
Пунктом 1 статьи 27 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за нарушение страхователем установленного статьей 11 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб. 00 коп.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что индивидуальный предприниматель А. правомерно привлечен к ответственности, предусмотренной в пункте 1 статьи 27 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Вместе с тем суд считает, что ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары при определении размера штрафа не были приняты во внимание следующие обстоятельства.
В соответствии с абзацем 3 статьи 2 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.
Одним из принципов привлечения лица к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.
Поэтому в силу налогового законодательства при назначении наказания налоговые органы и суд обязаны учитывать смягчающие и отягчающие обстоятельства.
Пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с пунктом 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций в порядке, предусмотренном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В пункте 19 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 указанного Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в два раза.
Принимая во внимание признание вины в совершении нарушения, впервые привлечение к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", тяжелое финансовое положение, подтвержденное справкой налогового органа о перечне расчетных счетов и справкой банка, наличие на иждивении двоих несовершеннолетних детей, суд считает возможным признать данные обстоятельства смягчающими ответственность и уменьшить размер штрафа до 500 руб. 00 коп.
ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары при вынесении решения не установлены обстоятельства, отягчающие ответственность, доказательства, подтверждающие наличие указанных обстоятельств не представлены и при рассмотрении данного дела.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ, а не статьи 337.37.
Государственная пошлина, уплаченная предпринимателем при обращении в арбитражный суд с заявлением, подлежит возврату, учитывая, что ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 337.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 105, 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
заявление индивидуального предпринимателя А., Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский пр., удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии № 2 от 02.02.2009 в части привлечения индивидуального предпринимателя А. к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за нарушение срока регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты в пользу физических лиц, в виде штрафа в размере 4500 руб. 00 коп.
В остальной части удовлетворения заявления отказать.
Возвратить индивидуальному предпринимателю А., Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский пр., из федерального бюджета государственную пошлину, уплаченную им по платежному поручению № 17 от 24.03.2009 по заявлению.
Выдать индивидуальному предпринимателю А., Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский пр., справку на возврат уплаченной государственной пошлины.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 статья 180 АПК РФ).
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259 - 260, 275 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
