МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области напоминает порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами.
Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н (в ред. Приказа Минфина России от 11.09.2008 № 94н).
Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" декларации заполняется организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных статьей 161 НК РФ.
Раздел 2 должен быть заполнен налоговым агентом отдельно по каждому иностранному контрагенту, не состоящему на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, а также по каждому арендодателю.
Арендодатели - это органы государственной власти и управления и органы местного самоуправления, которые предоставляют в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ, муниципальное имущество.
Если с одним арендодателем (органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления) заключено несколько договоров, то раздел 2 декларации по НДС заполняется налоговым агентом на одной странице.
Раздел 2 заполняется на нескольких страницах, если налоговый агент указывает данные по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество).
По строке 010 указывается нумерация страниц раздела 2 декларации путем заполнения ячеек справа налево. При этом в пустых ячейках ставятся нули.
При заполнении раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на налоговом учете в налоговых органах, уполномоченным представлять в централизованном порядке декларации за все подразделения, находящиеся на территории РФ, по строке 020 указывает КПП того отделения, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог (п. 3 ст. 144 НК РФ).
По строке 030 указывается наименование:
иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика;
арендодателя (органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления).
При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в строке 030 раздела 2 ставится прочерк.
По строкам 040 и 050 отражаются ИНН и КПП лица, указанного по строке 030 (при их наличии).
По строке 060 показывается код бюджетной классификации 18210301000010000110.
По строке 070 проставляется код по ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится налоговый агент, уплачивающий НДС в бюджет РФ.
По строке 080 отражается код вида экономической деятельности налогового агента согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.
По строке 090 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.
По строке 100 отражается код операции при приобретении товаров (работ, услуг) налоговыми агентами. Код операции указывается в соответствии с приложением к Порядку заполнения декларации (коды операций приведены в разделе "Справочная информация").
В случаях, предусмотренных в п. п. 4 и 5 ст. 161 Кодекса (в частности, при реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и т.д.), сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по строке 090, исчисляется с использованием строк 110, 120 и 130 раздела 2 декларации в следующем порядке.
По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам.
По строке 120 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде.
При отсутствии суммы налога по строке 110 сумма налога, отраженная по строке 120, переносится в строку 090.
При отсутствии суммы налога по строке 120 сумма налога, отраженная по строке 110, переносится в строку 090.
При заполнении показателей строк 090, 110 - 130 следует учитывать, что сумма налога отражается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
Межрайонная ИФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам
Тульской области
