УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ
ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ
(октябрь - декабрь 2009 г.):
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Налоговый контроль в отношении банков
Проведение контроля исполнительской дисциплины банка установлено ст. 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах РФ" № 943-1 от 21.03.1991.
В соответствии с данной статьей налоговый орган обязан контролировать соблюдение кредитными организациями норм налогового законодательства в виде проведения проверок.
В 2007 году налоговой инспекцией была проведена проверка исполнительской дисциплины Заринского отделения 8417 Сбербанка России, в результате которой выявлены нарушения ст. 46, ст. 60 и ст. 76 Налогового кодекса РФ. Заринским отделением 8417 Сбербанка России допущены нарушения установленного срока исполнения инкассовых поручений налогового органа. При наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету банком был открыт новый расчетный счет. По новому расчетному счету произведены расходные операции, не связанные с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет.
В связи с совершением вышеперечисленных нарушений, Заринское отделение 8417 Сбербанка России привлечено к ответственности в соответствии со ст. 135 и ст. 134 НК РФ в виде начисления штрафа в сумме 97 тыс. рублей.
В Арбитражный суд Алтайского края банком было направлено заявление о признании недействительным решения в части привлечения к ответственности по ст. 134 НК РФ. Арбитражным судом Алтайского края вынесено решение о признании недействительным решения инспекции в части привлечения к ответственности по ст. 134 НК РФ. В связи с несогласием с решением, вынесенным арбитражным судом, инспекцией направлена апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный апелляционный суд. Седьмой арбитражный апелляционный суд постановил решение Арбитражного суда Алтайского края оставить без изменения.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил решение Арбитражного суда Алтайского края и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда оставить без изменения.
Высший Арбитражный суд Российской Федерации направил дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Алтайского края.
Арбитражный суд Алтайского края поддержал выводы инспекции о нарушениях, отраженных в решении о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, но, с учетом смягчающих обстоятельств, уменьшил штраф в четыре раза. В настоящее время судебные разбирательства продолжаются.
Аналогичные мероприятия налогового контроля проведены в 2008 году. Железнодорожным филиалом ЗАО КБ "Зернобанк" нарушены п. 12 ст. 76 НК РФ и п. 2 ст. 86 НК РФ. Инспекцией вынесено решение о привлечении ЗАО КБ "Зернобанк" к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 135.1 НК РФ и п. 1 ст. 132 НК РФ и начислен штраф в сумме 20 тыс. руб. ЗАО КБ "Зернобанк" добровольно уплачен штраф в начисленной сумме.
