УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 1 декабря 2009 года
НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
В соответствии с Федеральными законами от 03.06.2009 № 117-ФЗ, от 19.07.2009 № 202-ФЗ, от 25.11.2009 № 281-ФЗ внесены дополнения в Главу 23 Налогового кодекса РФ.
НОВЫЕ ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ
С 1 января 2010 года к доходам налогоплательщиков не будут отнесены:
доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.
Предусмотренное настоящим пунктом освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:
- общая сумма указанного дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не должна превышать 4300 рублей, а также не должна превышать величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством;
доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;
доходы в денежной или натуральной формах в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;
доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций.
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА В 2010 ГОДУ
В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ в статью 212 Налогового кодекса РФ была введена дополнительная норма, устанавливающая особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Теперь признается доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Одновременно с рассмотренной льготой законодатели внесли поправки в статью 226 Налогового кодекса РФ. Кредитные организации как налоговые агенты для удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами банков в виде материальной выгоды, не могут руководствоваться прямыми правилами, изложенными в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, - удерживать налог при выплате дохода, так как никакой выплаты в данном случае не происходит. Поэтому для таких налоговых агентов сделано исключение. В данной норме существует одна оговорка: исключение не распространяется на клиентов банков, если они являются сотрудниками этого банка. Действительно, в этой ситуации банк имеет возможность удержать налог с материальной выгоды при выплате любых доходов своим сотрудникам (заработной платы и др.). В отличие от обычных налоговых агентов для кредитных организаций при невозможности удержать налог у клиентов с материальной выгоды установлен иной срок для передачи сведений в налоговый орган - один месяц с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором клиентами получены указанные доходы.
В пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ сделан акцент на то, что сведения представляются по месту учета налогового агента.
ТЕПЕРЬ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ ДЕКЛАРАЦИЮ
МОЖНО НЕ ПОДАВАТЬ
В статью 217 Налогового кодекса РФ введен пункт 17.1, в соответствии с которым доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, освобождаются от налогообложения. Данная норма действует при условии, что до снятия с регистрационного учета автомобили были официально зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.
В статью 228 Налогового кодекса РФ внесена поправка об исключении обязанности физического лица по исчислению и уплате налога с суммы дохода, полученного от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Таким образом, с 1 января 2010 г. гражданин, продавший автомобиль (снятый с учета), который был зарегистрирован на него в течение не менее трех лет, освобождается от обязанности представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ.
В соответствии с изменениями, внесенными в статью 220, налогоплательщик будет иметь право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250000 руб.
СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ
ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ
С 1 января 2010 года работодатель, который осуществлял перечисление взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольному пенсионному страхованию из выплат налогоплательщика может по заявлению налогоплательщика предоставить социальный налоговый вычет до окончания налогового периода.
Для этого: а) расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены; б) взносы должны быть удержаны работодателем из выплат налогоплательщика и обязательно перечислены в соответствующие фонды.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО-НОВОМУ
С 1 января 2010 года имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, будет применяться и в отношении процентов по займам (кредитам) в рамках рефинансирования кредитных обязательств. При рефинансировании (перекредитовании) займов (кредитов) имущественный вычет на проценты будет предоставляться только по кредитам, переоформленным в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
В перечень объектов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет по приобретению, внесены земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них. Для подтверждения права на имущественный вычет понадобится представить документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Перечень расходов расширен для случаев приобретения квартиры (комнаты, долей в квартире или комнате). С 1 января 2010 года можно включить в фактические расходы расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ вносятся изменения в статьи 210, 212, 214.1 и вводятся в действие статьи 214.4, 220.1 Налогового кодекса РФ. Данные изменения касаются вопросов налогообложения операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
Согласно изменениям, вносимым в пункт 5 статьи 210 доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 218 - 221 Налогового кодекса РФ) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Вводятся статья 214.4, регламентирующая особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами, и статья 220.1, позволяющая получить налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
ЛЬГОТЫ - СОГЛАСНО НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ
Утрачивает силу статья 233 Налогового кодекса РФ, касающаяся налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц, предоставленных до дня вступления в силу Налогового кодекса РФ.
С 1 января 2010 года никакие иные льготы, кроме регламентированных Налоговым кодексом РФ с учетом статьи 222 (полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов), действовать не будут.
Начальник отдела
налогообложения
физических лиц Управления
Н.В.КОЖЕДУБОВА
