Вопрос: Я в качестве физлица имею счет в брокерской компании и осуществляю операции с ценными бумагами на российском фондовом рынке. Насколько знаю, моим налоговым агентом является мой брокер, который рассчитывает и взимает с меня НДФЛ. Помимо этого и белой зарплаты на постоянном месте работы никаких доходов не имею.
1. Должен ли я в соответствии с законом подавать налоговую декларацию или нет?
2. Зависит ли такая обязанность, если она существует, от того, получен ли мной доход или убыток в отчетном году?
3. Какие санкции могут быть применены ко мне, если я не подал декларацию, например, за 2008 год (налог, разумеется, рассчитан и уплачен моим брокером)?
Ответ: Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, определены ст. 214.1 НК РФ, пунктом 8 которой, в частности, установлено, что расчет и уплата налога по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обязательства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, в их числе физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода), и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
С учетом изложенного налогоплательщики, получающие доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым через брокера, доверительного управляющего или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика, с которых налоговым агентом в полном объеме удержаны исчисленные суммы налога на доходы физических лиц, представлять налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц не обязаны.
Отдел налогообложения
физических лиц УФНС России
по Новосибирской области
