АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 29 января 2010 г. по делу № А74-121/2010
Резолютивная часть решения объявлена 25 января 2010 года.
Решение в полном объеме составлено 29 января 2010 года.
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Колосовой Л.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Секисовой Н.Г. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия, город Черногорск, к
муниципальному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад - центр развития ребенка "Солнышко", поселок Усть-Абакан Усть-Абаканского района Республики Хакасия.
о взыскании недоимки по налогу и пени в общей сумме 64.874 рублей 14 копеек.
В судебном заседании принимала участие представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия Антипенкова Ю.П., доверенность от 12 января 2010 года.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее - налоговый орган) в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад - центр развития ребенка "Солнышко" (далее - Учреждение) единого социального налога и пеней в сумме 64.874 рублей 14 копеек.
Определением арбитражного суда от 28 декабря 2009 года заявление налогового органа принято к производству, назначено предварительное судебное заседание на 9 часов 30 минут 25 января 2010 года и судебное разбирательство на 09 часов 40 минут 25 января 2010 года.
При составлении определения от 28 декабря 2009 года арбитражным судом допущена опечатка в сумме заявленного требования. В частности, указано, что предметом спора является взыскание недоимки по налогу и пени в сумме 64.871 рубля 14 копеек тогда как ко взысканию предъявлены требования в сумме 64 874 рублей 14 копеек (62.425 рублей - единый социальный налог + 2.449 рублей 14 копеек - пени = 64.874 рубля 14 копеек).
В соответствии с частью 3 статьей 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации допущенная в судебном акте опечатка может быть исправлена арбитражным судом по собственной инициативе.
С учетом изложенного арбитражный суд полагает возможным исправить опечатку, допущенную в определении от 28 декабря 2009 года по делу № А74-121/2010, считать заявленные налоговым органом требования в размере 64.874 рублей 14 копеек.
В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия Антипенкова Ю.П. представила заявление об отказе от требований в части единого социального налога в сумме 62.425 рублей, поддержала требование в части взыскания пеней в сумме 2.449 рублей 14 копеек, пояснила, что заявитель взыскивает пени за неуплату доначисленного по результатам камеральной проверки единого социального налога в федеральный бюджет за 2008 год.
Налогоплательщик не представил отзыв на заявление, не обеспечил явку уполномоченного представителя в судебное заседание.
Почтовое уведомление № 71264 свидетельствует о получении налогоплательщиком заказного письма с определением арбитражного суда о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству, о назначении предварительного судебного заседания и судебного разбирательства по делу.
Учитывая положения части 1 статьи 123, части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, назначение определением от 28 декабря 2009 года предварительного судебного заседания и судебного разбирательства по делу, арбитражный суд завершил предварительное судебное заседание, приступил к судебному разбирательству и рассмотрел дело в отсутствие представителя Учреждения.
В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.
Ознакомившись с заявлением налогового органа, арбитражный суд принял частичный отказ от заявленных требований, поскольку данный отказ от иска не противоречит действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы третьих лиц.
Согласно пункту 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.
На основании изложенного производство по делу № А74-121/2010 в части взыскания с Учреждения единого социального налога в сумме 62.425 рублей подлежит прекращению.
Арбитражный суд установил, что муниципальное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад - центр развития ребенка "Солнышко" зарегистрировано в качестве юридического лица 13 июля 2000 года Усть-Абаканской регистрационной палатой.
25 декабря 2002 года Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Усть-Абаканскому району Республики Хакасия внесла в Единый государственный реестр юридических лиц запись об Учреждении, выдала свидетельство серии 19 № 0592132.
18 марта 2009 года Учреждение представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 год, в котором продекларировало налоговый вычет в сумме 370.200 рублей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Поскольку по данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия за 2008 год Учреждением страховые взносы были уплачены в сумме 307.775 рублей, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия 05 июня 2009 года направила в адрес Учреждения уведомление № 13541 о вызове налогоплательщика для дачи пояснений по поводу неполной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год 18 июня 2009 года с 08 часов 00 минут до 12 часов 00 минут, с 13 часов 00 минут до 17 часов 00 минут.
Названное уведомление № 13541 получено Учреждением 18 июня 2009 года, что подтверждается почтовым уведомлением № 01537.
11 июня 2009 года налоговый орган направил в адрес Учреждения уведомление № 13662 о вызове налогоплательщика для подписания и вручения акта камеральной налоговой проверки 25 июня 2009 года с 8 часов 00 минут до 12 часов 00 минут, которое получено налогоплательщиком 18 июня 2009 года, о чем свидетельствует почтовое уведомление № 03599.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган составил акт от 25 июня 2009 года № 6343, в котором констатировал занижение единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, на 62.425 рублей вследствие неосновательного применения налогового вычета.
Акт камеральной налоговой проверки от 25 июня 2009 года № 6343 направлен Учреждению 26 июня 2009 года и получен им 06 июля 2009 года, о чем свидетельствует почтовое уведомление № 20567.
06 июля 2009 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия направила Учреждению извещение от 29 июня 2009 года № 12-12-1/1348о о необходимости явки законного представителя в налоговый орган 29 июля 2009 года в 09 часов 00 минут по адресу: поселок Усть-Абакан, улица Грузинская, 1а, приемная, для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и принятия решения по акту проверки от 25 июня 2009 года № 6343.
Извещение от 29 июня 2009 года № 12-12-1/13480 получено Учреждением 13 июля 2009 года, что подтверждается уведомлением учреждения почтовой связи № 27367.
29 июля 2009 года начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия в отсутствие надлежащим образом уведомленного руководителя Учреждения рассмотрел материалы камеральной налоговой проверки и вынес решение № 4899 ДСП об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Пунктом 3.1 названного решения Учреждению предложено уплатить единый социальный налог в сумме 62.425 рублей и пунктом 3.2 - пени в сумме 2.449 рублей 14 копеек.
Решение от 29 июля 2009 года № 4899 ДСП получено Учреждением 13 августа 2009 года, что подтверждается почтовым уведомлением от 4 августа 2009 года.
По состоянию на 28 августа 2009 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия предъявила Учреждению требование № 1160 об уплате в срок до 17 сентября 2009 года единого социального налога в сумме 62.425 рублей и пеней в размере 2.449 рублей 14 копеек.
Требование № 1160 направлено Учреждению 28 августа 2009 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 3.
Неисполнение Учреждением требования № 1160 налогового органа послужило поводом для обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Арбитражный суд рассмотрел дело по правилам главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пришел к следующим выводам.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 45 названного Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под лицевыми счетами понимаются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации под бюджетным учреждением следует понимать государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.
В пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 мая 2007 года № 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" разъяснено, что в соответствии с положениями пункта 4 статьи 29 и части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают дела о взыскании сумм обязательных платежей и санкций с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Применяя данные положения по спорам, в которых ответчиком выступает бюджетное учреждение, судам необходимо учитывать следующее.
В судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вследствие этого имеются основания полагать, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия правомерно обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Учреждения налога и пеней в сумме 64.874 рублей 14 копеек, начисленных за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет за 2008 год.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение является плательщиком единого социального налога.
Абзацем вторым пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам предоставлено право на применение вычета при исчислении единого социального налога в федеральный бюджет.
Согласно названной правовой норме сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Из представленных налоговым органом доказательств арбитражный суд установил, что в представленной 18 марта 2009 года налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год Учреждение продекларировало налоговый вычет в сумме 370.200 рублей.
Доказательства в подтверждение правомерности вычета в указанном размере Учреждение не представило в рамках процедуры рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и при рассмотрении дела в арбитражном суде.
Данные налогового обязательства по единому социальному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии подтверждают вывод налогового органа о неосновательном применении вычета в сумме 62.425 рублей на момент представления налоговой декларации за 2008 год.
Факт неуплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в полном объеме в установленные законодательством сроки, подтверждается представленными заявителем доказательствами: налоговой декларацией по единому социальному за 2008 год, данными налогового обязательства за период с 06 августа 2008 года по 01 декабря 2009 года, с 06 августа 2008 года по 01 января 2010 года, материалами камеральной налоговой проверки.
Процедура рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заявителем соблюдена.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Арбитражный суд признал, что абзац четвертый пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации правильно применен налоговым органом, обстоятельства завышения суммы налогового вычета являются основанием для начисления пеней.
Приложенный к решению от 29 июля 2009 года № 4899 ДСП протокол расчета пеней за период с 21 апреля 2009 года по 29 июля 2009 года проверен арбитражным судом, признан арифметически правильным, соответствующим требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, фактическим обстоятельствам.
Вследствие этого арбитражный суд полагает удовлетворить требование налогового органа в части взыскания пеней, взыскать с Учреждения в доходы соответствующих бюджетов 2.449 рублей 14 копеек пеней за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2008 год.
Государственная пошлина по настоящему делу составляет 2.446 рублей 65 копеек.
В соответствии с правилами статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в сумме 92 рублей 35 копеек по результатам рассмотрения данного дела относится на Учреждение и подлежит взысканию с него в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 180, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия, город Черногорск, от заявленных требований в части взыскания с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад - центр развития ребенка "Солнышко", поселок Усть-Абакан, недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 62.425 рублей.
Прекратить производство по делу № А74-121/2010 в данной части.
2. Удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия, город Черногорск.
Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад - центр развития ребенка "Солнышко", поселок Усть-Абакан, 2.449 (две тысячи четыреста сорок девять) рублей 14 копеек - пени за несвоевременную уплате единого социального налога в федеральный бюджет за 2008 год.
3. Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения "Детский сад - центр развития ребенка "Солнышко", поселок Усть-Абакан, в доходы федерального бюджета государственную пошлину в сумме 92 (девяносто два) рублей 35 копеек.
4. Выдать исполнительные листы на взыскание пеней, государственной пошлины после вступления решения в законную силу.
5. Исправить опечатку, допущенную в определении арбитражного суда от 28 декабря 2009 года по делу № А74-121/2010.
Считать заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия, город Черногорск, требования о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 64.874 рублей 14 копеек.
Настоящее решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий апелляционный арбитражный суд, город Красноярск, или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, город Иркутск.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья Арбитражного суда
Республики Хакасия
Л.А.КОЛОСОВА
