КОМИТЕТ ПО ФИНАНСАМ, НАЛОГОВОЙ И КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКЕ
ГОРОДА БАРНАУЛА
ПРИКАЗ
от 27 декабря 2007 г. № 87
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ
ГАРАНТИИ (В РЕДАКЦИИ ПРИКАЗА ОТ 12.10.2009 № 87)
В соответствии с п. 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить Порядок
осуществления анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии (приложение).
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя председателя комитета Русанова Д.В.
Председатель комитета
Н.А.ТИНЬГАЕВА
Приложение
к Приказу
Комитета по финансам,
налоговой и кредитной политике
от 27 декабря 2007 г. № 87
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА
В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ГАРАНТИИ
1. Общие положения
1.1. Основной целью проведения анализа финансового состояния принципала является обоснование предоставления принципалу муниципальной гарантии города Барнаула.
1.2. Для оценки финансового состояния принципала используются три группы базовых финансовых индикаторов:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
- показатель рентабельности.
1.3. Расчет осуществляется на основе следующей исходной информации:
- форма № 1 (бухгалтерский баланс предприятия);
- форма № 2 (отчет о прибылях и убытках).
Дополнительная финансовая информация, предоставляемая принципалом:
- информация о роде деятельности предприятия - торговое или неторговое; в целях оценки финансового состояния предприятие считается торговым, если более 50% выручки получено в результате торговых операций (операций перепродажи);
- информация о наличии у принципала активов в форме государственных облигаций или облигаций Сберегательного Банка Российской Федерации.
2. Коэффициенты ликвидности
2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
]]>- коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
- коэффициент текущей (общей) ликвидности.
2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей формуле (не приводится):
где
Деньги260 - денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка № 260 баланса предприятия);
Облигации - рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащих предприятию, на момент окончания отчетного квартала. Необходимая информация предоставляется предприятиями дополнительно при подаче заявок на получение гарантий. В случае, если дополнительная информация отсутствует, объем предполагается равным нулю;
Краткосрочные обязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса (строка № 690) и доходов будущих периодов (строка № 640) и резервов по предстоящим расходам (строка № 650).
2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле (не приводится):
где
Дебиторская задолженность240 - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (строка № 240 баланса предприятия);
Краткосрочные вложения250 - краткосрочные финансовые вложения (строка № 250 баланса предприятия);
Деньги260 - денежные средства (строка № 260 баланса предприятия);
Краткосрочные обязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства.
2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) вычисляется по следующей формуле (не приводится):
где
ОбАктивы290 - оборотные активы предприятия (строка № 290 баланса предприятия);
НеликвидныеАктивы217+230 - неликвидные оборотные активы предприятия, включающие расходы будущих периодов (строка № 216 баланса предприятия) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка № 230 баланса предприятия);
Обязательства690-640-650 - краткосрочные финансовые обязательства.
3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) определяется по следующей формуле (не приводится):
где
Собственный капитал490 - собственный капитал предприятия и резервы (строка № 490 баланса предприятия);
Заемный капитал590+690-640-650 - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки № 590 и № 690 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка № 640 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка № 650 баланса).
4. Показатель рентабельности
4.1. Процедура расчета показателя рентабельности (К5) отличается для торговых и иных предприятий.
4.2. Для торговых предприятий показатель рентабельности определяется на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле (не приводится):
где
Прибыль от реализации50-2 - прибыль от реализации продукции (строка № 50 отчета о прибылях и убытках),
Валовая прибыль29-2 - валовая прибыль (строка № 29 отчета о прибылях и убытках).
4.3. Для неторговых предприятий показатель рентабельности совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле (не приводится):
где
Прибыль от реализации50-2 - прибыль от реализации продукции (строка № 50 отчета о прибылях и убытках);
Выручка10-2 - выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка № 10 отчета о прибылях и убытках).
5. Построение оценки финансового состояния
5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения.
5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 1
.
5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по следующей формуле (не приводится):
где
Весi - вес показателя Ki в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или 5. Значения весов представлены в таблице 2
.
Категорияi - категория, к которой относится значение показателя Кi. Категорияi = 1, 2 или 3.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор
категории в зависимости от фактических значений показателей
┌───────────────────┬───────────────┬───────────────────┬─────────────────┐
│ Коэффициенты │ 1 категория │ 2 категория │3 категория │
│ │ (хорошее │(удовлетворительное│(неудовлетвори- │
│ │ значение │ значение │тельное значение │
│ │ показателя) │ показателя) │показателя) │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│К1 │ более 0,2 │ 0,1 - 0,2 │ менее 0,1 │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│К2 │ более 0,8 │ 0,5 - 0,8 │ менее 0,5 │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│К3 │ более 2,0 │ 1,0 - 2,0 │ менее 1,0 │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│К4 │ │ │ │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│предприятия │ более 0,6 │ 0,4 - 0,6 │ менее 0,4 │
│торговли │ │ │ │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│предприятия других│ более 1,0 │ 0,7 - 1,0 │ менее 0,7 │
│отраслей │ │ │ │
├───────────────────┼───────────────┼───────────────────┼─────────────────┤
│К5 │ более 0,15 │ 0,0 - 0,15 │ менее 0,0 │
│ │ │ │ (нерентаб.) │
└───────────────────┴───────────────┴───────────────────┴─────────────────┘
Таблица 2. Веса показателей, используемые
при расчете сводной оценки
┌─────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐
│ Показатель │ Вес показателя │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) │ 0,11 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│Коэффициент быстрой ликвидности (К2) │ 0,05 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│Коэффициент текущей ликвидности (К3) │ 0,42 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│Соотношение собственных и заемных средств (К4) │ 0,21 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│Коэффициент рентабельности (К5) │ 0,21 │
└─────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘
5.4. На основе значения сводной оценки принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:
- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;
- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;
- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.
5.5. Заключение комитета по финансам, налоговой и кредитной политике города Барнаула о финансовом состоянии принципала предоставляется комиссии по предоставлению юридическим лицам муниципальных гарантий города Барнаула, созданной в соответствии с Постановлением
администрации города от 07.08.2009 № 3876.
