УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности в вопросах и ответах
1. Общие положения
Вопрос: Что представляет собой система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД)?
Ответ: Единый налог на вмененный доход - это один из специальных налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), который устанавливается и применяется для налогообложения определенных видов предпринимательской деятельности.
Вопрос: Кто вводит в действие ЕНВД в Челябинской области?
Ответ: В Челябинской области ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов. Они же и выбирают из специального перечня, приведенного в ст. 346.26 Кодекса, виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД.
Вопрос: Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели применять режим ЕНВД?
Ответ: Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в конкретном муниципальном районе или городском округе введен единый налог, то налогообложение такой деятельности ЕНВД (другими словами, применение этого специального налогового режима) обязательно вне зависимости от желания налогоплательщика.
Обратите внимание! Организации и индивидуальные предприниматели не вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения, если их деятельность в соответствии с действующим законодательством подлежит налогообложению ЕНВД.
Вопрос: Возможно ли совмещение ЕНВД другими системами (режимами) налогообложения?
Ответ: Да. При этом, в соответствии со ст. 346.26 Кодекса, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Пример:
┌──┬────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│ │ Организации │ Индивидуальные предприниматели │
├──┼────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│1 │ налог на прибыль в части прибыли, │налог на доходы физических лиц в │
│ │ полученной от предпринимательской │ части доходов, полученных от │
│ │ деятельности, облагаемой ЕНВД │предпринимательской деятельности,│
│ │ │ облагаемой ЕНВД │
├──┼────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤
│2 │ налог на добавленную стоимость │
│ │ в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, │
│ │ осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, │
│ │ облагаемой ЕНВД │
├──┼────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤
│3 │ налог на имущество организаций в │налог на имущество физических лиц│
│ │ отношении имущества, используемого │ в отношении имущества, │
│ │ для ведения предпринимательской │ используемого для │
│ │ деятельности, облагаемой ЕНВД │предпринимательской деятельности,│
│ │ │ облагаемой ЕНВД │
└──┴────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘
ООО "Спектр" занимается оказанием бытовых услуг физическим и юридическим лицам в городском округе, где в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг введена система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В такой ситуации организация обязана применять ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам, а в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг юридическим лицам вправе применять по своему выбору общую либо упрощенную систему налогообложения.
Обратите внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты ряда налогов только в отношении прибыли (доходов) полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Вопрос: Какие налоги не уплачиваются при применении ЕНВД?
Ответ: Уплата ЕНВД освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов. Их перечень установлен п. 4 ст. 346.26 Кодекса и приведен ниже в таблице.
Вопрос: От уплаты каких налогов применение ЕНВД не освобождает?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, в соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплачивают (при возникновении обязанности) такие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, как налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, транспортный и земельный налоги, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
Обратите внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не освобождаются от обязанности по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации.
Пример:
Организация, оказывающая услуги общественного питания, облагаемые ЕНВД, является собственником земельных участков, занятых точками общепита (рестораном и кафе), а также владеет несколькими транспортными средствами.
Следовательно, помимо уплаты ЕНВД, организация является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, которые обязана исчислять и уплачивать на основании ст. 357, 388 Кодекса.
Вопрос: Какие неналоговые платежи обязаны уплачивать налогоплательщики ЕНВД?
Ответ: Применение ЕНВД согласно абз. 5 п. 4 ст. 346.26 Кодекса не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве в соответствии с абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования налогоплательщиками ЕНВД в 2010 году?
Ответ: С 1 января 2010 г. налогоплательщики ЕНВД обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Соответствующий порядок установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Подробнее: см. письмо Минфина России от 30 сентября 2009 г. № 03-11-09/ 332.
