УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Упрощенная система налогообложения на основе патента
в вопросах и ответах
Вопрос: Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - УСН на основе патента)?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса применять УСН на основе патента вправе только индивидуальные предприниматели.
Вопрос: Каким нормативным документом на территории Челябинской области вводится в действие упрощенная система налогообложения на основе патента?
Ответ: УСН на основе патента на территории Челябинской области введена в действие Законом
Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области".
Вопрос: С какого периода индивидуальные предприниматели могут применять УСН на основе патента на территории Челябинской области?
Ответ: Применение УСН на основе патента на территории Челябинской области возможно со дня вступления в силу Закона
Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО, т.е. с 1 января 2010 года.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения?
Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения: упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общим режимом налогообложения в отношении иных видов деятельности. Соответствующее разъяснение изложено в письме Минфина России от 20.02.2009 № 03-11-11/25.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента в отношении видов деятельности, перечисленных в Законе
Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО?
Ответ: Нет. В соответствии с п. 1 и абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации применение УСН на основе патента является для индивидуальных предпринимателей добровольным.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель выбирать режим налогообложения, если осуществляемая им предпринимательская деятельность облагается как ЕНВД, так и УСН на основе патента?
Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения, если осуществляемая им предпринимательская деятельность облагается как ЕНВД, так и УСН на основе патента (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: В отношении каких видов предпринимательской деятельности разрешается применять УСН на основе патента?
Ответ: Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:
┌────┬───────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐
│ № │ Виды предпринимательской деятельности │ Размер │
│п/п │ │потенциально│
│ │ │ возможного │
│ │ │ годового │
│ │ │ дохода, │
│ │ │ рублей │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 1 │ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, │ 225000 │
│ │головных уборов и изделий из текстильной галантереи, │ │
│ │ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 2 │ремонт, окраска и пошив обуви; │ 225000 │
Следовательно, стоимость патента на 6 месяцев для индивидуального предпринимателя составит 4725 руб. ((225000 руб. x 0,7) / 12 месяцев x 6 месяцев x 6 %).
Вопрос: В какой срок индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН на основе патента, должен уплатить стоимость патента?
Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 346.25.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН на основе патента, производит оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и другие платежи в соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса.
Вопрос: Когда налогоплательщик, применяющий УСН на основе патента, может перейти на общий порядок применения УСН?
Ответ: Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 Налогового кодекса переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.
Вопрос: В какой срок налогоплательщик обязан сообщить об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения?
Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса).
Вопрос: По какой форме необходимо уведомить налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента?
Ответ: Официальная форма такого уведомления не утверждена и составляется в произвольной форме.
Вопрос: Когда налогоплательщик, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, может вновь перейти на УСН на основе патента?
Ответ: В соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, представлять в налоговый орган декларацию?
Ответ: Нет. Налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента и осуществляющие установленные п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации виды предпринимательской деятельности, не должны представлять в налоговые органы декларацию, предусмотренную ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующим видам деятельности.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, вести Книгу учета доходов?
Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, по каждому патенту ведет Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражает все хозяйственные операции, связанные с получением доходов в налоговом периоде (периоде, на который получен патент) (п. 12 ст. 346.25.1 Налогового кодекса). Форма и Порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, применять контрольно-кассовую технику?
Ответ: Да. В соответствии с п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" все индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику.
Индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. При этом налогоплательщики вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться обязательные реквизиты.
Порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)?
Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, обязан письменно в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов, используемых им в предпринимательской деятельности, сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) (п. 2. ст. 23 Налогового кодекса). Сообщение представляется по форме № С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@.
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области
П.С.ЛОГИНОВ
